免稅進項轉(zhuǎn)出如何做賬務處理?

免稅進項轉(zhuǎn)出的會計分錄:

借:庫存商品(或原材料等)

貸:應交稅費---應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

購進免稅商品,銷貨方是不會開具增值稅專用發(fā)票的,也不存在轉(zhuǎn)出問題.

免稅企業(yè)采購原材料時取得增值稅專用發(fā)票,或者企業(yè)購進的原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品,就需要做進項稅額轉(zhuǎn)出.

增值稅"進項稅額轉(zhuǎn)出"業(yè)務的賬務處理怎么做?

答:根據(jù)有關規(guī)定,在賬務處理上,企業(yè)購入貨物時即能分清其進項稅額屬不得抵扣項目的,應將其進項稅額直接計入有關資產(chǎn)(勞務)的成本或損失中;原已確認為"應交稅費--應交增值稅(進項稅額)",后因改變貨物用余額等原因,使進項稅額不得抵扣的,應將其計入"應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)".

1.原生產(chǎn)用的外購貨物用于非增值稅應稅項目,如用于企業(yè)工程項目或無形資產(chǎn)研發(fā)等(用于生產(chǎn)用設備等固定資產(chǎn)除外)

借:在建工程

借:研發(fā)支出等(貨物成本+進項稅額)

貸:原材料等

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

2.外購貨物發(fā)生非正常損失

借:營業(yè)外支出等(貨物成本+進項稅額)

貸:原材料

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

3.外購貨物用于集體福利或者個人消費

(1)企業(yè)決定以外購貨物用于集體福利或者個人消費時

借:生產(chǎn)成本

借:制造費用

借:管理費用等

貸:應付職工薪酬--非貨幣性福利(貨物成本+進項稅額)

(2)實際發(fā)放外購貨物時

借:應付職工薪酬--非貨幣性福利

貸:庫存商品等

貸:應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)

外購貨物時涉及的運費,且已按運費的7%計算并確認了進項稅額的,在發(fā)生上述業(yè)務時,應將該進項稅額一同予以轉(zhuǎn)出.

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