多交增值稅稅款如何抵減?

會計處理方法

取得《抵減欠稅通知書》后,如果增值稅欠繳總額大于期末留抵稅額,按期末留抵稅額用紅字借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目.?

如果增值稅欠繳總額小于期末留抵稅額,按增值稅欠繳總額紅字借記"應交稅金--應交增值稅(進項稅額)"科目,貸記"應交稅金--未交增值稅"科目.?

抵繳應納稅款

為減少流程,多繳稅款一般按先抵繳稅款后退稅的辦法處理.

若多交了企業(yè)所得稅,根據國稅發(fā)〔2009〕79號第十一條規(guī)定,納稅人在納稅年度內預繳企業(yè)所得稅稅款超過應納稅款的,主管稅務機關應及時按有關規(guī)定辦理退稅,或者經納稅人同意后抵繳其下一年度應繳企業(yè)所得稅稅款.

即多繳稅款可以抵繳以后年度稅款,在企業(yè)所得稅季度申報表第16行預繳時抵減,年度匯算清繳納稅申報時將抵減額填在主表第37行"以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額".

例如,某企業(yè)在2016年預繳納所得稅2000萬元,企業(yè)所得稅匯算清繳時,稅務機關出具報告,企業(yè)多交的100萬元不予退稅而抵減以后年度稅款.2017年一季度應交所得稅150萬元,抵減上年多交的100萬元后應交稅款50萬元.

會計處理:

1.根據稅務機關的審批報告等:

借:應交稅費--多繳所得稅100

貸:以前年度損益調整100

借:以前年度損益調整100

貸:利潤分配-未分配利潤100

2.預提所得稅:

借:所得稅費用150

貸:應交稅費-應交所得稅150

3.實際交稅:

借:應交稅費-應交所得稅150

貸:應交稅費-多繳所得稅100

銀行存款50

若多交了增值稅,抵減下期應納稅款時,將其填入《增值稅納稅申報表》第25項"期初未繳稅額(多繳為負數)".

增值稅多交稅款會計處理:

借:應交稅費--未交增值稅

貸:應交稅費--應交增值稅(轉出多交增值稅)

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