商貿(mào)企業(yè)出口零退稅率怎么申報(bào)

生產(chǎn)型出口企業(yè)在每月的增值稅納稅申報(bào)期的申報(bào)順序是：增值稅納稅申報(bào)在先，免、抵退稅申報(bào)在后，兩者的申報(bào)幾乎是同步的。生產(chǎn)型出口企業(yè)的增值稅納稅申報(bào)表和免抵退稅申報(bào)匯總表的填寫是相關(guān)聯(lián)的，有4個(gè)統(tǒng)計(jì)口徑是兩張表都需要同時(shí)填寫的，現(xiàn)將具體情況分析列示如下：

(1)“免、抵、退辦法出口銷售額”

增值稅納稅申報(bào)表主表中的第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”和免抵退稅申報(bào)匯總表中的第4欄“免抵退出口貨物勞務(wù)銷售額”的數(shù)據(jù)是不同的，兩者統(tǒng)計(jì)口徑不同。

①《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號(hào))第2條第7項(xiàng)規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口并按會(huì)計(jì)規(guī)定做銷售的貨物，須在做銷售的次月進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)。所以增值稅納稅申報(bào)表主表中的第7欄“免、抵、退辦法出口銷售額”是企業(yè)會(huì)計(jì)記賬的出口銷售額，包含當(dāng)期單證信息不齊全的出口銷售額。

②根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整出口退(免)稅申報(bào)辦法的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào))規(guī)定：出口企業(yè)必須單證信息齊全后才能進(jìn)行免、抵、退稅正式申報(bào)。所以免抵退稅申報(bào)匯總表中的第4欄“免抵退出口貨物勞務(wù)銷售額”是單證信息齊全的出口銷售額。

(2)“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”

增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中的第18欄“免抵退稅辦法不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”和免抵退稅申報(bào)匯總表中的第25欄“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”須相同。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2013年第61號(hào)規(guī)定，生產(chǎn)型出口企業(yè)應(yīng)根據(jù)單證信息齊全的出口額計(jì)算免抵退稅不得免征和抵扣稅額，并填報(bào)在當(dāng)期《增值稅納稅申報(bào)表附列資料(二)》“免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”欄(第18欄)、《免抵退稅申報(bào)匯總表》“免抵退稅不得免征和抵扣稅額”欄(第25欄)。

實(shí)務(wù)中，建議企業(yè)會(huì)計(jì)在月底結(jié)賬前先去主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行免抵退稅預(yù)申報(bào)，待出口報(bào)關(guān)單電子信息齊全后，在生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行出口明細(xì)錄入，錄入模擬的增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)，系統(tǒng)自動(dòng)生成免抵退稅申報(bào)匯總表?增值稅納稅申報(bào)表附列資料表二中的第18欄根據(jù)免抵退稅申報(bào)匯總表中的第25欄填寫。相關(guān)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確后，再依序進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)、免抵退稅申報(bào)。

目前，我國出口貨物的稅收政策主要有三種形式：

1、出口免稅并退稅(生產(chǎn)企業(yè)免抵退實(shí)質(zhì)相同，操作方式不同)，

2、出口免稅不退稅(小規(guī)模出口非零退稅率的商品，退稅率為0，但特殊商品標(biāo)識(shí)為“2”的免稅商品)，

3、出口不免稅也不退稅(特殊商品標(biāo)識(shí)為“1”的征稅商品，或逾期申報(bào)的出口商品，或采購發(fā)票為虛開的出口商品。

外貿(mào)企業(yè)出口退稅需要零申報(bào)嗎?

一、應(yīng)該申報(bào)，與行業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)相關(guān)的稅務(wù)部門要求的報(bào)表，按照業(yè)務(wù)實(shí)際情況據(jù)實(shí)申報(bào)，沒有業(yè)務(wù)零申報(bào)。

二、外貿(mào)出口退稅零申報(bào)操作方法：

生成申報(bào)數(shù)據(jù)--免稅明細(xì)申報(bào)--生成所需要的零申報(bào)文件--在左下角 “零申報(bào)”前打外鉤---點(diǎn)擊”生成“。

會(huì)計(jì)學(xué)堂整理的商貿(mào)企業(yè)出口零退稅率怎么申報(bào)如上，這樣的工作除了實(shí)際操作外，真沒有其他學(xué)習(xí)的方法，如果有一些沒有這個(gè)條件的，可以選擇一些課程學(xué)習(xí)。