年末暫估費用的稅務(wù)處理

《企業(yè)會計準(zhǔn)則--基本準(zhǔn)則》規(guī)定,企業(yè)應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則進(jìn)行會計確認(rèn)、計量和報告.

《財政部關(guān)于印發(fā)<增值稅會計處理規(guī)定>的通知》(財會〔2016〕22號)第二條第(一)項規(guī)定,取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理.

4、 貨物等已驗收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理.一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗收入庫,但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的,應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價格暫估入賬,不需要將增值稅的進(jìn)項稅額暫估入賬.下月初,用紅字沖銷原暫估入賬金額,待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后,按應(yīng)計入相關(guān)成本費用或資產(chǎn)的金額,借記"原材料"、"庫存商品"、"固定資產(chǎn)"、"無形資產(chǎn)"等科目,按可抵扣的增值稅額,借記"應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)"科目,按應(yīng)付金額,貸記"應(yīng)付賬款"等科目.

《企業(yè)所得稅法實施條例》第九條規(guī)定,企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算,以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則,屬于當(dāng)期的收入和費用,不論款項是否收付,均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用,即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付,均不作為當(dāng)期的收入和費用.本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外.

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定,企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證.

根據(jù)上述規(guī)定,企業(yè)當(dāng)期實際發(fā)生的成本費用,未取得發(fā)票的,可根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則暫估入帳,但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證.

解疑釋惑1

請問現(xiàn)在稅務(wù)局可以特別印制帶有本單位抬頭的發(fā)票嗎?

解答:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第23號)規(guī)定:"三、發(fā)票使用:(七)自2016年5月1日起,地稅機(jī)關(guān)不再向試點納稅人發(fā)放發(fā)票.試點納稅人已領(lǐng)取地稅機(jī)關(guān)印制的發(fā)票以及印有本單位名稱的發(fā)票,可繼續(xù)使用至2016年6月30日,特殊情況經(jīng)省國稅局確定,可適當(dāng)延長使用期限,最遲不超過2016年8月31日.

所以,現(xiàn)在不能特別印制帶有本單位抬頭的發(fā)票了.

解疑釋惑2

公司2016年12月份暫估的費用,2017年2月份發(fā)票到了,如何做賬務(wù)處理?

解答:

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第34號)規(guī)定:"企業(yè)當(dāng)年度實際發(fā)生的相關(guān)成本、費用,由于各種原因未能及時取得該成本、費用的有效憑證,企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時,可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在匯算清繳時,應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費用的有效憑證.

因此,貴公司雖然未在2016年當(dāng)年取得合格的費用成本單據(jù),但在次年匯算清繳前取得可以在所得稅稅前扣除.賬務(wù)處理可以將原分錄紅沖,同時再做一筆藍(lán)字分錄并將發(fā)票附后即可.

解疑釋惑3

擔(dān)保公司按照年末擔(dān)保責(zé)任余額提取的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備金不可以在稅前扣除嗎?

解答:

根據(jù)財稅[2009]62號《中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題》,符合條件的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)按照不超過當(dāng)年年末擔(dān)保責(zé)任余額1%的比例計提的擔(dān)保賠償準(zhǔn)備,允許在企業(yè)所得稅稅前扣除.

年末暫估費用的稅務(wù)處理會計學(xué)堂小編在上文中已做詳細(xì)解釋,同時給大家例舉了幾項常見的疑惑并作出了相應(yīng)的解答,如果大家關(guān)于年末暫估費用該有不明白的地方,都可以聯(lián)系我們的彈窗答疑老師進(jìn)行在線提問.