什么情況能彌補(bǔ)以前年度虧損

允許稅前彌補(bǔ)以前年度虧損的情形主要有：

1、變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)前未彌補(bǔ)完的虧損可繼續(xù)彌補(bǔ)

公司從上海搬遷到廣東，之前在上海未彌補(bǔ)完的100萬虧損（5年內(nèi)）還可以用嗎？可以！因遷址變更主管稅務(wù)機(jī)關(guān)僅是法律形式的簡(jiǎn)單改變，不影響企業(yè)在辦理變更稅務(wù)登記證后承繼之前未彌補(bǔ)完的虧損。

政策依據(jù)：《企業(yè)所得稅法》第十八條

2、企業(yè)清算所得可彌補(bǔ)以前年度虧損

公司注銷清算有所得300萬，不管前期100萬虧損直接300萬全額交稅？并不是，彌補(bǔ)100萬虧損后清算所得為200萬，按200萬繳納企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：財(cái)稅[2009]60號(hào)

3、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除形成的虧損可稅前彌補(bǔ)

反正都是虧損，加計(jì)扣除也沒什么用，不申請(qǐng)了？非也，企業(yè)因研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除形成的虧損，是可以用以后年度所得彌補(bǔ)的。若2017年研發(fā)費(fèi)用有50萬，最后計(jì)算的會(huì)計(jì)利潤(rùn)有-100萬，但因?yàn)榉霞佑?jì)扣除條件，可以稅前扣除75萬，2017年稅法認(rèn)可的虧損為-125萬，而不是100萬啊。研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策果真是徹頭徹尾的優(yōu)惠政策。

政策依據(jù)：國(guó)稅函[2009]98號(hào)第八條

4、政策性搬遷所得可彌補(bǔ)以前年度虧損

搬遷停業(yè)幾年，停業(yè)期間使得虧損超過5年？未彌補(bǔ)完的虧損就不能用了？非也。若企業(yè)2010年的未彌補(bǔ)虧損為100萬，2013年搬遷并停止經(jīng)營(yíng)，到2016年才完成搬遷。那么從搬遷年度次年起，至搬遷完成年度前一年度止，可作為停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)年度，從法定虧損結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)年限中減除，也就是2010年的未彌補(bǔ)虧損在2011年、2012年、2013年、2016年、2017年可以用。

且對(duì)于2013年到2016年的虧損，可暫不計(jì)算，在完成搬遷的年度匯總清算，可選擇在2016年一次性稅前扣除，或是在2016年起3年內(nèi)均勻在稅前扣除。

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第40號(hào)第十五、十八、二十一條

5、籌辦期間的虧損可自開始經(jīng)營(yíng)年度稅前彌補(bǔ)

公司自2010年起開始籌建，至2016年才籌建完成開始經(jīng)營(yíng)，2010年的虧損已經(jīng)不能用了？非也。開（籌）辦費(fèi)可以選擇在開始經(jīng)營(yíng)當(dāng)年一次性扣除，或計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，不低于3年攤銷。即2010年的籌辦虧損可選擇在2016年一次性彌補(bǔ)，或是作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用在2016-2018年（最長(zhǎng)到2020年）攤銷。

政策依據(jù)：國(guó)稅發(fā)[2009]79號(hào)第三條、國(guó)稅函[2009]98號(hào)、國(guó)稅函[2010]79號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第15號(hào)、《企業(yè)所得稅法》第十三條、《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第七十條 

6、稅率改變前的虧損可繼續(xù)彌補(bǔ)

公司2016年是高新技術(shù)企業(yè)，適用15%的企業(yè)所得稅稅率，2017年不是高新了要按25%交稅，那2016年的100萬虧損還能用嗎？可以！企業(yè)所得稅稅率變化并不影響企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)前期未彌補(bǔ)完的虧損，且2018年起高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)具備資格前5年發(fā)生的虧損可結(jié)轉(zhuǎn)以后10年彌補(bǔ)！

政策依據(jù)：財(cái)稅〔2018〕76號(hào)

會(huì)計(jì)上彌補(bǔ)虧損的三種方式

會(huì)計(jì)上企業(yè)彌補(bǔ)虧損的方式主要有三種：

1．企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)可以扣除虧損余額。

2．企業(yè)發(fā)生的虧損，5年內(nèi)的稅前利潤(rùn)不足或虧損彌補(bǔ)時(shí)，用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。這種方式不確認(rèn)遞延所得稅。稅法上在計(jì)算應(yīng)稅所得時(shí)不能扣除虧損余額。

3．企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用盈余公積彌補(bǔ)。借記“盈余公積” 科目，貸記“利潤(rùn)分配——盈余公積補(bǔ)虧” 科目。

什么情況能彌補(bǔ)以前年度虧損？除了企業(yè)所得稅法規(guī)定的“企業(yè)發(fā)生虧損，可以用次年度的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，次年度利潤(rùn)不足彌補(bǔ)的，可以在5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)”之外，上文還為大家介紹了六種可以彌補(bǔ)以前年度虧損的情形，大家記住了嗎？企業(yè)所得稅是一個(gè)較為復(fù)雜的稅種，想要更深入了解相關(guān)知識(shí)，請(qǐng)登錄會(huì)計(jì)學(xué)堂試聽我們的網(wǎng)課哦。