支付境外款項是城建稅、教育費附加需要代扣嗎?

城市維護(hù)建設(shè)稅(以下簡稱城建稅)的納稅義務(wù)人,是指負(fù)有繳納"增值稅、消費稅"義務(wù)的單位和個人.包括國有企業(yè)、集團(tuán)企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位,以及個體工商戶及其他個人.自2010年12月1日起,我國對外資企業(yè)恢復(fù)征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加.

凡繳納增值稅、消費稅的單位和個人,均為教育費附加的納費義務(wù)人 (簡稱納費人).凡代征增值稅、消費稅的單位和個人,亦為代征教育費附加的義務(wù)人. 農(nóng)業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè),由鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府征收農(nóng)村教育事業(yè)附加,不再征收教育費附加.國務(wù)院(國發(fā)[2010]35號)和財政部、國家稅務(wù)總局(財稅[2010]103號)文件明確了外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員適用于現(xiàn)行有效的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加政策規(guī)定,凡是繳納增值稅、消費稅和營業(yè)稅的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員納稅人均需按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費附加.

營改增后"應(yīng)交稅金"科目名稱的調(diào)整

"應(yīng)交稅費"科目

本科目核算企業(yè)按照稅法等規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費,包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費等.企業(yè)代扣代交的個人所得稅等,也通過本科目核算.

附加稅的會計分錄如下:如果需要計提,是不是月末根據(jù)應(yīng)交的增值稅作為基數(shù),計提附加稅,然后國稅繳增值稅,去地稅繳附加稅.

借:主營業(yè)務(wù)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費-城建稅

其他應(yīng)交款-教育費附加

其他應(yīng)交款-地方教育費附加

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