暫估商品年底未入庫匯算清繳后處理方法

不用沖回,否則你的成本與收入不符合匹配性原則了.

稅法對此沒有明確規(guī)定,相關(guān)的原則規(guī)定是《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅稅前扣除辦法>的通知》.稅務(wù)在處理暫估入賬的原則是:在企業(yè)所得稅匯算清繳前發(fā)票已到達(dá)的或能提供能充分證明暫估入賬真實性的其他原始憑證如合同等就不必做納稅調(diào)整,否則應(yīng)做納稅調(diào)整,以防止企業(yè)濫用暫估入賬.

企業(yè)的暫估入庫,在匯算清繳時尚未取得發(fā)票的,要分情況進(jìn)行調(diào)整,不同情況不同對待,不是一味的調(diào)增應(yīng)稅所得.

案例: 某企業(yè)接到稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警通知,反映企業(yè)所得稅稅負(fù)偏低.稅務(wù)機(jī)關(guān)要求企業(yè)自查并編寫自查報告.企業(yè)財務(wù)人員接到預(yù)警通知后時,仔細(xì)查閱了2015年度的賬務(wù)核算情況,寫了一份詳細(xì)的自查報告.稅務(wù)機(jī)關(guān)評估人員根據(jù)此自查報告,通知企業(yè)補(bǔ)繳所得稅10萬余元,原因是企業(yè)自查報告里有這樣一條:企業(yè)2015年年底收到了某機(jī)關(guān)的購買某設(shè)備的貨款40余萬元,并為其開具了發(fā)票,但當(dāng)時企業(yè)沒有此設(shè)備的進(jìn)貨發(fā)票,因此財務(wù)做了暫估入庫處理,但直到次年度匯算清繳時,企業(yè)依然沒有取得該貨物的發(fā)票.稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為該企業(yè)暫估入庫的成本應(yīng)視同未取得合格發(fā)票,進(jìn)應(yīng)行應(yīng)稅所得調(diào)增,因此應(yīng)補(bǔ)繳25%的企業(yè)所得稅并課以滯納金.此決定似乎很符合稅法的規(guī)定,本著為企業(yè)考慮的態(tài)度,財務(wù)顧問調(diào)取了此筆業(yè)務(wù)的購銷合同,發(fā)現(xiàn)了問題.

該企業(yè)財務(wù)人員2015年年末為某機(jī)關(guān)開具的發(fā)票,是根據(jù)雙方的合同約定,在收到預(yù)付款的時候確認(rèn)收入并出具發(fā)票,這在增值稅應(yīng)稅收入的確認(rèn)時間上沒有問題(開票當(dāng)天為增值稅納稅時點(diǎn)).但此時貨物并沒有真正發(fā)出,合同約定貨物的交付日期應(yīng)該是在2016年6月中旬.我又查閱了該設(shè)備的購貨合同,發(fā)現(xiàn)購貨時間是發(fā)生在2016年6月初,該企業(yè)5月份匯算清繳時,該批購貨并未實際采購,因此是不可能取得發(fā)票的.

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