滯后銷售補(bǔ)交的增值稅可以抵扣嗎？

借:原材料(庫(kù)存商品,如已銷售為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本)貸:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)借:應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅--轉(zhuǎn)出未交增值稅貸:應(yīng)交稅費(fèi)--未交增值稅借:應(yīng)繳稅費(fèi)--未交增值稅貸:銀行存款

補(bǔ)繳的增值稅可否抵扣?

問(wèn):我公司是外資企業(yè),海關(guān)稽查時(shí)認(rèn)為我公司一般貿(mào)易進(jìn)口的原材料少申報(bào)進(jìn)口價(jià)格(為申報(bào)運(yùn)保費(fèi)等),需補(bǔ)繳了進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅、關(guān)稅,并按海關(guān)要求繳納了罰款和滯納金.請(qǐng)問(wèn)這種情況下,我公司取得的增值稅海關(guān)完稅憑證(憑證備注欄注明海關(guān)稽查補(bǔ)稅)是否可以抵扣?

答:《增值稅暫行條例》第八條規(guī)定,納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或者接受應(yīng)稅勞務(wù)(以下簡(jiǎn)稱購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù))支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,為進(jìn)項(xiàng)稅額.

下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣:

(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額.

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人取得的帳外經(jīng)營(yíng)部分防偽稅控增值稅專用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問(wèn)題》(國(guó)稅函[2005]763號(hào))規(guī)定,鑒于納稅人采用帳外經(jīng)營(yíng)手段進(jìn)行偷稅,其取得的帳外經(jīng)營(yíng)部分防偽稅控專用發(fā)票,未按上述規(guī)定的時(shí)限進(jìn)行認(rèn)證,或者未在認(rèn)證通過(guò)的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,因此,不得抵扣其帳外經(jīng)營(yíng)部分的銷項(xiàng)稅額.

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