月底怎么結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅減免稅額？

1、小規(guī)模納稅人直接減免增值稅的會計處理.

月份終了時,將應(yīng)免稅的銷售收入折算為不含稅銷售額,按6%或4%的征收率計算 免征增值稅稅額.作會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸:補(bǔ)貼收入

2、一般納稅人直接減免增值稅的會計處理.

(1)企業(yè)部分產(chǎn)品(商品)免稅.

月份終了,按免稅主營業(yè)務(wù)收入和適用稅率計算出銷項稅額,然后減去按稅法規(guī)定方法計算的應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額,其差額即為當(dāng)月銷售免稅貨物應(yīng)免征的稅額.

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額,作會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)成本(應(yīng)分?jǐn)偟倪M(jìn)項稅額)

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)

結(jié)轉(zhuǎn)免稅產(chǎn)品(商品)銷項稅額時,作會計分錄如下:

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳增值稅稅額時,作會計分錄如下:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:補(bǔ)貼收入

(2)企業(yè)全部產(chǎn)品(商品)免稅.

如果按稅法的規(guī)定,企業(yè)的全部產(chǎn)品(商品)都免稅,工業(yè)企業(yè)應(yīng)在月終將免稅主營業(yè)務(wù)收入?yún)⒄丈夏甓葘?shí)現(xiàn)的增值率計算出增值額(產(chǎn)銷較均衡的企業(yè)也可以按月用"購進(jìn)扣稅法"計算),并將其折算為不含稅增值額,然后依適用稅率,計算應(yīng) 免繳增值稅稅額;零售商業(yè)企業(yè)(批發(fā)企業(yè)可比照工業(yè)企業(yè))應(yīng)在月終將銷售直接 免稅商品已實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷差價折算為不含稅增值額,然后按適用稅率計算應(yīng)免繳增值稅稅額.

根據(jù)上述計算結(jié)果,作會計分錄如下:

計算免繳稅額時:

借:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

結(jié)轉(zhuǎn)免繳稅額時:

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(減免稅款)

貸:補(bǔ)貼收入

對生產(chǎn)經(jīng)營糧油、飼料、氮肥等免稅產(chǎn)品的企業(yè),雖然其主產(chǎn)品免稅,但也可能發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為,如糧食企業(yè).按國家規(guī)定價格銷售免稅糧食時,可免交增值稅;但若加價銷售,就不能免稅.飼料企業(yè)如果將購入的原糧又賣出或在生產(chǎn)飼料的同時還生產(chǎn)供居民食用的制品,則要交納增值稅,會計上應(yīng)分別設(shè)賬和分別核算.

月底怎么結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)交增值稅減免稅額？上文小編介紹了兩種情況的納稅人應(yīng)該怎樣的減免稅額，希望對對大家有所幫助，更多精彩內(nèi)容，敬請關(guān)注會計學(xué)堂的更新！