三免三減半如何計算遞延所得稅資產(chǎn)

遞延所得稅資產(chǎn),按未來轉(zhuǎn)回年度的稅率計算.

三免三減半遞延所得稅資產(chǎn)

軟件企業(yè)所得稅的"兩免三減半",屬于所得稅直接減免,會計上不作賬務(wù)處理.但是根據(jù)財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準則18--所得稅》要求,我國所得稅會計采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法.資產(chǎn)負債表日,對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債,應(yīng)當根據(jù)稅法規(guī)定,按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量.關(guān)于所得稅會計的核算,關(guān)鍵應(yīng)理解以下關(guān)系:

"遞延所得稅負債"科目的期末余額=應(yīng)納稅暫時性差異的期末金額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率.

"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末金額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率.

所得稅費用(或收益)=當期所得稅費用+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益).

三免三減半稅收政策依據(jù)

三免三減半是指符合條件的企業(yè)從取得經(jīng)營收入的第一年至第三年可免交企業(yè)所得稅,第四年至第六年減半征收.除國家重點公共設(shè)施項目,從事節(jié)能環(huán)保、沼氣綜合利用、海水淡化等行業(yè)的企業(yè)也能享受到上述"三免三減半"的優(yōu)惠.

2007年11月28日審核的《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例(草案)》中規(guī)定,政府將國家重點公共設(shè)施項目實行"三免三減半"的稅收優(yōu)惠,而早前的實施細則一直是"兩免三減半".

新企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)從事國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目投資經(jīng)營的所得,及從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得等,可免征、減征企業(yè)所得稅;而新企業(yè)所得稅法實施條例又給予從事相關(guān)項目的環(huán)保企業(yè)"三免三減半"的稅收優(yōu)惠."僅這些稅收優(yōu)惠就可使企業(yè)每年的利潤增加20%.".

企業(yè)所得稅"三免三減半"政策需要具備什么條件

企業(yè)所得稅"三免三減半"政策需要企業(yè)為小微型企業(yè),且小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè).

根據(jù)《關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》第二條 對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅;對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

上述小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè),且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè).

三免三減半如何計算遞延所得稅資產(chǎn)?這個需要按照未來轉(zhuǎn)回年度的稅率計算,小編在上文給大家講解了相關(guān)的計算公式,同時也為大家解讀了三免三減半稅收政策依據(jù),如果還有不明白的地方,請大家直接咨詢我們在線老師.