三免三減半遞延所得稅資產(chǎn)

軟件企業(yè)所得稅的"兩免三減半",屬于所得稅直接減免,會計上不作賬務(wù)處理.但是根據(jù)財政部發(fā)布的《企業(yè)會計準(zhǔn)則18--所得稅》要求,我國所得稅會計采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法.資產(chǎn)負(fù)債表日,對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債,應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅法規(guī)定,按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率計量.關(guān)于所得稅會計的核算,關(guān)鍵應(yīng)理解以下關(guān)系:

"遞延所得稅負(fù)債"科目的期末余額=應(yīng)納稅暫時性差異的期末金額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率.

"遞延所得稅資產(chǎn)"科目的期末余額=可抵扣暫時性差異的期末金額×未來轉(zhuǎn)回時的所得稅稅率.

所得稅費用(或收益)=當(dāng)期所得稅費用+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益).

兩免三減半中暫時性差異如何處理?

軟件企業(yè)在享受"兩免三減半"期間,在資產(chǎn)負(fù)債表日,應(yīng)按照會計準(zhǔn)則計算各項資產(chǎn)和負(fù)債的暫時性差異,并按照預(yù)期收回該資產(chǎn)或清償該負(fù)債期間的適用稅率,計算確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)或負(fù)債,此時就涉及確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債的適用稅率的問題.從理論上來講,軟件企業(yè)在享受"兩免三減半"期間,預(yù)期適用稅率可能存在3種:零稅率、減半稅率和25%稅率.

對于暫時性差異,有些能預(yù)計轉(zhuǎn)回的時間,則可以按照預(yù)計轉(zhuǎn)回的時的稅率確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),例如固定資產(chǎn)折舊、開辦費攤銷等,但有一些暫時性差異無法預(yù)計轉(zhuǎn)回的時間,例如各種資產(chǎn)減值準(zhǔn)備,包括應(yīng)收款項計提的壞賬準(zhǔn)備、存貨計提的存貨跌價準(zhǔn)備等,則難以預(yù)計暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間,相應(yīng)的確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的所得稅稅率也難以確定的情況下,應(yīng)遵循謹(jǐn)慎性原則,對于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn),按照最低可能的稅率計算確認(rèn)(前提是預(yù)計未來可以獲利).由于遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn),高度依賴于對未來情況的判斷和估計,所以在國際財務(wù)報告準(zhǔn)則(IFRS)下的報表中,通常要對該事項的重大不確定性予以特別提示.

三免三減半遞延所得稅資產(chǎn)怎么處理?整體上來說,其實根據(jù)小編老師針對企業(yè)的三免三減半的遞延所得稅資產(chǎn)的相關(guān)介紹,相信大家都知道這是屬于所得稅直接減免的部分,是不需要做賬務(wù)處理的;如果你們對此內(nèi)容還有什么其他的問題需要咨詢,歡迎你們來本網(wǎng)站上進行咨詢.