房地產(chǎn)一般納稅人預(yù)征增值稅如何計提

一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

第十一條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算:

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的,按照11%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的,按照5%的征收率計算.

第十二條 一般納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款.

第十四條 一般納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目適用一般計稅方法計稅的,應(yīng)按照《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅〔2016〕36號文件印發(fā),以下簡稱《試點(diǎn)實(shí)施辦法》)

第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,以當(dāng)期銷售額和11%的適用稅率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅.未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

第十九條 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人(以下簡稱小規(guī)模納稅人)采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)在收到預(yù)收款時按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅.

第二十條 應(yīng)預(yù)繳稅款按照以下公式計算:

應(yīng)預(yù)繳稅款=預(yù)收款÷(1+5%)×3%

第二十一條 小規(guī)模納稅人應(yīng)在取得預(yù)收款的次月納稅申報期或主管國稅機(jī)關(guān)核定的納稅期限向主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款.

第二十二條 小規(guī)模納稅人銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目,應(yīng)按照《試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間,以當(dāng)期銷售額和5%的征收率計算當(dāng)期應(yīng)納稅額,抵減已預(yù)繳稅款后,向主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅.未抵減完的預(yù)繳稅款可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減.

因此,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)收到預(yù)收款時應(yīng)按照3%的預(yù)征率計算預(yù)繳增值稅.待納稅義務(wù)發(fā)生時,應(yīng)按取得的全部價款和價外費(fèi)用,依據(jù)其適用的計稅方法計算申報應(yīng)納增值稅,已預(yù)繳的增值稅可以按規(guī)定抵減.

土地增值稅的會計處理

從會計核算角度看,房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅成本具有以下特點(diǎn):一是土地增值稅成本的計提(營業(yè)稅金及附加)應(yīng)以會計中的權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ),并符合配比原則的要求;二是土地增值稅成本的支出應(yīng)以稅法中的規(guī)定為基礎(chǔ).房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)設(shè)置"營業(yè)稅金及附加--土地增值稅"、"應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交土地增值稅"和"待攤費(fèi)用--預(yù)繳土地增值稅"等賬戶來對企業(yè)的土地增值稅成本進(jìn)行核算.如果企業(yè)同時開發(fā)多個項(xiàng)目,還應(yīng)該分項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)分類核算.目前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要采取的是預(yù)售制度,故本文只對這種情形進(jìn)行討論.由于房地產(chǎn)開發(fā)行業(yè)自身的特殊性,在房屋建設(shè)中企業(yè)先取得對客戶的預(yù)售收入,待建筑物竣工驗(yàn)收合格后再結(jié)算收入.稅法中規(guī)定,對于預(yù)售收入按照一定的比例預(yù)征土地增值稅,待項(xiàng)目清算完畢后再多退少補(bǔ)土地增值稅款.

房地產(chǎn)一般納稅人預(yù)征增值稅如何計提的內(nèi)容就到此結(jié)束了,我們首先要看是什么計稅方法,適用的計稅方法計算申報應(yīng)納增值稅,遇到此類問題、被困擾的小伙伴,可以自己試試上述幾種解決方式.如果你還有其他問題,可以咨詢會計學(xué)堂的在線答疑老師!