進(jìn)項(xiàng)稅額已認(rèn)證發(fā)生退貨進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)如何申報(bào)?

1、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的申報(bào)方法:

在增值稅申報(bào)表附表二"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出"填報(bào)的是本期(即當(dāng)月所認(rèn)證)進(jìn)項(xiàng)稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可.

2、《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定:

當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,而是用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目或用于集體福利,個(gè)人消費(fèi)等情況時(shí),其支付的進(jìn)項(xiàng)稅就不能從銷項(xiàng)稅額中抵扣.實(shí)際工作中,經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營.但其進(jìn)項(xiàng)稅稅額已在當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中進(jìn)行了抵扣.當(dāng)已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途,用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等,購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失.在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時(shí),應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅稅額中扣除,在會計(jì)處理中記入"進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出".

3、所謂增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出:

是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣但購進(jìn)時(shí)已作抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出,在數(shù)額上是一進(jìn)一出,進(jìn)出相等.而視同銷售是指企業(yè)對某項(xiàng)業(yè)務(wù)未做銷售處理,但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費(fèi),需計(jì)算交納增值稅銷項(xiàng)稅額.二者的區(qū)別主要在于:進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去,不考慮購進(jìn)貨物的增值情況.視同銷售銷項(xiàng)稅額是根據(jù)貨物增值后的價(jià)值計(jì)算的,其與該項(xiàng)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額的差額,為應(yīng)交增值稅.

進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的籌劃

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部、國家稅務(wù)總局令2008年第50號)"如何確定一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間"中嚴(yán)格規(guī)定了各類企業(yè)(經(jīng)營業(yè)務(wù)不同)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間,銷售環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣內(nèi)容為上一環(huán)節(jié)的增值稅繳納額,納稅人不能隨意提前抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額以達(dá)到延期納稅的目的.進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣時(shí)間按照取得的增值稅專用發(fā)票的類型加以區(qū)分.

作為購貨方的增值稅一般納稅人可以通過籌劃進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣時(shí)間,達(dá)到延期納稅的目的.如果取得的是防偽稅控的增值稅專用發(fā)票應(yīng)盡快認(rèn)證,認(rèn)證通過的當(dāng)月核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣,降低當(dāng)期的增值稅稅負(fù);如果取得的是非防偽稅控增值稅專用發(fā)票,對于購貨方為工業(yè)企業(yè)的則應(yīng)縮短購入貨物的入庫時(shí)間;若為商業(yè)企業(yè),購貨方選擇即購即付,那么就可以在付款當(dāng)期在銷項(xiàng)稅中抵扣此項(xiàng)購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額;如果以應(yīng)付賬款的方式結(jié)清貨款,則貨物購入的當(dāng)期不能抵扣該購進(jìn)貨物的增值稅稅額,只有在全部貨款全部結(jié)清的當(dāng)期進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣,這樣就增加了當(dāng)期的增值稅稅負(fù),沒有達(dá)到延期繳納的目的.此時(shí)購貨方可選擇的納稅籌劃方法為結(jié)算方式的選擇,通過結(jié)算方式的籌劃達(dá)到進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣時(shí)間的籌劃.例如可以簽訂分期付款合同.根據(jù)稅法規(guī)定對于分期付款方式取得的貨物的進(jìn)項(xiàng)抵扣時(shí)間為分期付款的每個(gè)付款日的當(dāng)期,這樣可以分步產(chǎn)生遞延納稅的好處,以獲得資金的貨幣時(shí)間價(jià)值;如果購進(jìn)的是應(yīng)稅勞務(wù),則進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的時(shí)間為勞務(wù)費(fèi)用結(jié)算完畢日的當(dāng)期,此時(shí)也可以采用結(jié)算方式遞延增值稅稅負(fù).

進(jìn)項(xiàng)稅額已認(rèn)證發(fā)生退貨進(jìn)項(xiàng)稅額申報(bào)如何申報(bào)?上文介紹了在申報(bào)表附表二中做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出登記，將已經(jīng)認(rèn)證的部分做轉(zhuǎn)出處理，對于增值稅進(jìn)項(xiàng)稅就介紹到這，還有疑問的，可以點(diǎn)擊窗口咨詢在線老師答疑！