甲方代扣水電費(fèi)怎么做賬？

施工方在施工過(guò)程中所消耗的水電費(fèi)用,往往是由水表和電表的所有權(quán)人建設(shè)方或甲方進(jìn)行代繳,并于今后與施工方進(jìn)行工程結(jié)算時(shí),從應(yīng)給予施工方的工程款中進(jìn)行扣繳.

這種由建設(shè)方代施工方支付水電費(fèi)存在一定的稅收風(fēng)險(xiǎn),主要體現(xiàn)在增值稅在和企業(yè)所得稅的風(fēng)險(xiǎn).

幫施工方代繳電費(fèi)結(jié)算稅金的會(huì)計(jì)分錄:

銀行支付水費(fèi)匯單+建設(shè)方簽字條認(rèn)可水費(fèi)作分錄

借:其他應(yīng)收款-建設(shè)方-代付水費(fèi)、借:在建工程-X工程-水費(fèi)；貸:銀行存款

銀行支付電費(fèi)匯單+建設(shè)方簽字條認(rèn)可電費(fèi)作分錄

借:其他應(yīng)收款-建設(shè)方-代付水費(fèi)、借:在建工程-X工程-電費(fèi)；貸:銀行存款

銀行支付稅費(fèi)匯單+稅金發(fā)票作分錄(這項(xiàng)建設(shè)方不必要簽,稅金發(fā)票內(nèi)容有了明確,建設(shè)方也有一張完稅單)

借:其他應(yīng)收款-建設(shè)方-代付X項(xiàng)稅費(fèi)；貸:銀行存款

甲方代扣水電費(fèi)會(huì)有什么稅務(wù)問(wèn)題？

首先是增值稅，建設(shè)方無(wú)論采用哪種方式要求建設(shè)方承擔(dān)水電費(fèi)，均應(yīng)該向承建方開(kāi)具轉(zhuǎn)售水電費(fèi)的發(fā)票，否則承建方有水電費(fèi)支出，卻沒(méi)有取得相應(yīng)的增值稅發(fā)票，無(wú)法抵扣增值稅；如果取得的是供電、供水單位開(kāi)具給建設(shè)方的增值稅專票，也無(wú)法入賬抵扣?？墒菂s要向甲方開(kāi)具這部分銷項(xiàng)發(fā)票，因此水電費(fèi)部分稅負(fù)無(wú)形中增加。

其次在企業(yè)所得稅方面，根據(jù)有關(guān)規(guī)定未取得發(fā)票、取得不合規(guī)的發(fā)票、虛假發(fā)票等均不得在企業(yè)所得稅前扣除，根據(jù)上述情況如果承建方?jīng)]有取得轉(zhuǎn)售水電費(fèi)發(fā)票，或者取得的水電費(fèi)發(fā)票為建設(shè)方抬頭則屬于不合規(guī)發(fā)票，不允許在企業(yè)所得稅前扣除。

在實(shí)務(wù)中一般是這么操作，這部分水電費(fèi)在施工過(guò)程中建設(shè)方不代扣代繳，也不要求建筑企業(yè)直接向供電、供水單位支付，建筑企業(yè)也不將該水電費(fèi)計(jì)入合同成本。結(jié)算時(shí)建設(shè)方直接扣除相應(yīng)的結(jié)算額，這樣在建筑企業(yè)的收入和成本中均不包含水電費(fèi)，相當(dāng)于水電費(fèi)甲供。如果結(jié)算額不能直接扣除水電費(fèi)，那么建筑企業(yè)也必須承擔(dān)水電費(fèi)，則建筑企業(yè)應(yīng)該在總包合同中明確如果建設(shè)方代扣代繳水電費(fèi)必須向建筑企業(yè)開(kāi)具轉(zhuǎn)售水電費(fèi)發(fā)票。

甲方代扣水電費(fèi)的會(huì)計(jì)分錄已經(jīng)在上文中給大家寫出來(lái)了，大家可以參考上文寫法來(lái)寫。還有如果由甲方代扣水電費(fèi)的話，會(huì)存在稅務(wù)上的問(wèn)題，這一點(diǎn)是可以避免的，也給大家提到了。“甲方代扣水電費(fèi)怎么做賬？”的全部?jī)?nèi)容就介紹到這里了，如果你還有其他的會(huì)計(jì)問(wèn)題想要咨詢，可以向我們會(huì)計(jì)學(xué)堂專業(yè)的會(huì)計(jì)老師來(lái)提問(wèn)哦，快來(lái)行動(dòng)吧！