【問題】

關(guān)于進(jìn)項稅余額方向的問題

【答案】

進(jìn)項稅一般在借方，銷項稅在貸方

應(yīng)交稅費是一級科目，應(yīng)交增值稅是二級科目，銷項稅和進(jìn)項稅都是三級科目，應(yīng)交稅費在資產(chǎn)負(fù)債表中屬于負(fù)債類科目，負(fù)債類科目借方表示減少，貸方表示增加，通常正常情況下銷項稅是在貸方表示負(fù)債增加，而進(jìn)項稅是在借方表示負(fù)債減少，因為企業(yè)是按銷項稅交納稅額的，而進(jìn)項稅是企業(yè)可以抵扣銷項的數(shù)字，差額在貸方表示，企業(yè)最后要繳納的稅金是企業(yè)的一項負(fù)債，到最后支付掉了，再將銷項稅減去進(jìn)項稅的差額轉(zhuǎn)入借方，貸方通常計入銀行存款，通常表示負(fù)債減少了。

分錄通常為以下：

銷售商品時：

借：銀行存款(現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款等科目)

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

購入商品時：

借：原材料(在途物資等科目)

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

貸：銀行存款(現(xiàn)金、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款等科目)

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進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出余額如何處理?

自產(chǎn)產(chǎn)品用于集體福利的，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出到“應(yīng)付職工薪酬-應(yīng)付職工福利”。

產(chǎn)品發(fā)生非正常損失，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出到“待處理財產(chǎn)損溢”。

招待費的發(fā)票抵扣了，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出到“管理費用”。

固定資產(chǎn)非正常損失了，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出到“固定資產(chǎn)清理”。

購進(jìn)的原材料發(fā)生非常損失了，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出到“待處理財產(chǎn)損溢”

最后，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出這個科目月末是不留有余額的，每個月末計算當(dāng)月應(yīng)交增值稅時結(jié)轉(zhuǎn)該科目的余額，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-銷項稅額

應(yīng)交稅費-進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額

應(yīng)交稅費-未交增值稅

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