供熱企業(yè)減免稅如何帳務處理

2006年供熱企業(yè)居民供熱部分繼續(xù)減免增值稅政策才下來,我企業(yè)前一時期已將次部分稅款交稅了,現(xiàn)在我企業(yè)尚有部分非居民供熱收入按規(guī)定需交增值稅,但我企業(yè)現(xiàn)想直接用以前多交居民供熱部分的收入沖減現(xiàn)應交非居民供熱部分收入的增值稅,請問應處何做帳務處理？

按稅收征管法的規(guī)定，納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關(guān)發(fā)現(xiàn)后應當立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務機關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務機關(guān)及時查實后應當立即退還。

當納稅人既有應退稅款又有欠繳稅款時，稅務機關(guān)可以將應退稅款和利息先抵扣欠繳稅款；抵扣后有余額的，退還納稅人。

貴企業(yè)可以要求主管稅務機關(guān)退還多繳稅款或用于抵減應納稅款。在實務操作中，應當先向稅務機關(guān)提出申請，不能自行抵減應納稅額。減免的增值稅應當計入補貼收入。

新準則下減免稅會計處理方法

在《企業(yè)會計制度》下，對于企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠應區(qū)分所享受優(yōu)惠的性質(zhì)、稅種及所屬期間進行不同的會計處理，以下按稅種分別分析如下。

1、增值稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的增值稅時，應借記：“銀行存款”，貸記：“補貼收入”;如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的增值稅，則應作借記：“應交稅金——應交增值稅(減免稅款)”，貸記：“補貼收入”的會計處理。

必須注意的是，對直接減免和即征即退的增值稅，應并入企業(yè)當年(稅款所屬年度)利潤總額計算交納企業(yè)所得稅;對先征后退和先征稅后返還的增值稅，應并入企業(yè)實際收到返還或退稅款年度的企業(yè)利潤總額交納企業(yè)所得稅。

2、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅時，如果屬于當年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“營業(yè)稅金及附加”;如果是屬于以前年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。

如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務處理。

從上述分析可見，對于減免的消費稅、營業(yè)稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅不管是計入“營業(yè)稅金及附加”還是不作賬務處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務處理當年度的利潤(即本年利潤)，但必須注意的是，如果是計入“以前年度損益調(diào)整”，則不是增加當年度的利潤。

3、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，企業(yè)實際收到“即征即退、先征后退、先征稅后返還”的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和車船稅時，如果是屬于當年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“管理費用”;如果是屬于以前年度的減免稅，則借記：“銀行存款”，貸記：“以前年度損益調(diào)整”。

如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則不作賬務處理。

從上述分析可見，不管是計入“管理費用”還是不作賬務處理，最終均是將免征的稅款體現(xiàn)為收到退稅款或不作帳務處理當年度的利潤(即本年利潤)。但必須注意的是，如果是計入“以前年度損益調(diào)整”，則不是增加當年度的利潤。

4、所得稅

根據(jù)《企業(yè)會計制度》的規(guī)定，實行所得稅先征后返(政策性減免)的企業(yè)，應先按照規(guī)定計提和繳納企業(yè)所得稅，在實際收到返還的所得稅時再沖減收到退稅款當期的所得稅費用，作借記：“銀行存款”，貸記：“所得稅”的會計處理。但如果是國家有關(guān)稅收法律、法規(guī)規(guī)定直接減免(法定減免)的則可以不作賬務處理，從而直接將稅前利潤變成稅后利潤。

不管是沖減收到退稅款當期的所得稅費用還是不作賬務處理，最終均是將減免的所得稅體現(xiàn)為增加企業(yè)的稅后留利。但必須注意的是，如果減免的所得稅是有指定用途的政策性減免，則企業(yè)應該將減免稅額直接記入“資本公積”。

供熱企業(yè)減免稅如何帳務處理，借：管理費用；貸：銀行存款；應交稅費——應交增值稅。以上就是對供熱企業(yè)減免稅如何帳務處理的全部內(nèi)容了。如有疑問，請點擊會計學堂“在線咨詢”。