永久性差異會(huì)計(jì)處理怎么做

  永久性差異，是因會(huì)計(jì)與稅法口徑不同，不需要確認(rèn)遞延所得稅。體現(xiàn)在當(dāng)期應(yīng)交所得稅中。差額*適用所得稅率。

  借：所得稅費(fèi)用-當(dāng)期所得稅

  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅(或相反分錄)

  應(yīng)付稅款法是將本期稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)與納稅所得之間的差異造成的影響納稅的金額直接計(jì)入當(dāng)期損益，而不遞延到以后各期。在應(yīng)付稅款法下，當(dāng)期計(jì)入損益的所得稅費(fèi)用等于當(dāng)期應(yīng)繳的所得稅。需要設(shè)置“所得稅”賬戶核算企業(yè)按規(guī)定從當(dāng)期損益中扣除的所得稅;“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”賬戶核算企業(yè)按規(guī)定應(yīng)繳納的所得稅。企業(yè)按納稅所得計(jì)算出應(yīng)繳所得稅時(shí)，借記“所得稅”賬戶，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”賬戶;實(shí)際上繳所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交所得稅”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶;期末，應(yīng)將“所得稅”賬戶的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后“所得稅”賬戶應(yīng)無(wú)余額。

  產(chǎn)生永久性差異的幾種類型

  (1)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)作為收益計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不確認(rèn)為收益。

  (2)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)不作為收益計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)確認(rèn)為收益。

  (3)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)確認(rèn)為費(fèi)用或損失計(jì)入會(huì)計(jì)報(bào)表，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則不允許扣除。

  (4)按會(huì)計(jì)制度規(guī)定核算時(shí)不確認(rèn)為費(fèi)用或損失，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)則允許扣除。

  永久性差異是指企業(yè)某一期間發(fā)生，以后各期不能轉(zhuǎn)回或消除，即該項(xiàng)差異不影響其他會(huì)計(jì)期間。其成因是由于會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或會(huì)計(jì)制度與稅法在收入與費(fèi)用確認(rèn)和計(jì)量的口徑上存在差異。如各種非廣告性質(zhì)的贊助支出，在計(jì)算納稅所得時(shí)，不能從應(yīng)稅所得額中扣除;但是從會(huì)計(jì)核算的角度看，該支出是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)體現(xiàn)在經(jīng)營(yíng)損益中，允許其從稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)中扣除。這種差異發(fā)生在每個(gè)會(huì)計(jì)期間，而且，這種差異發(fā)生后，不能在以后的會(huì)計(jì)期間轉(zhuǎn)回。

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