增值稅的計稅方法

增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。一般納稅人提供應稅服務(wù)適用一般計稅方法計稅，其中一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應稅服務(wù)或者貨物，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，36個月內(nèi)不得變更；小規(guī)模納稅人提供應稅服務(wù)適用簡易計稅方法計稅。

(一）一般計稅方法

一般計稅方法的應納稅額，是指當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅額－當期進項稅額

當期銷項稅額小于當期進項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。

(二) 簡易計稅方法

1. 銷售額的計算

簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括其應納稅額，納稅人采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

2. 發(fā)生折扣折讓的銷售額的確定

納稅人提供的適用簡易計稅方法計稅的應稅服務(wù)，因服務(wù)中止或者折讓而退還給接受方的銷售額，應當從當期銷售額中扣減?？蹨p當期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應納稅額中扣減。

簡易計稅的項目包括哪些？

一般納稅人銷售、提供或者發(fā)生財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定的貨物、應稅勞務(wù)、應稅行為的，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但不得抵扣進項稅額。具體包括：

（1）縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的自產(chǎn)電力。

（2）自產(chǎn)建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料。

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實心磚、瓦）。

（4）自己用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動物毒素、人或動物的血液或組織制成的生物制品。

（5）自產(chǎn)的自來水。

（6）自來水公司銷售自來水。

（7）自產(chǎn)的商品混凝土（僅限于以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）。

（8）單采血漿站銷售非臨床用人體血液。

（9）寄售商店代銷寄售物品（包括居民個人寄售的物品在內(nèi)）。

（10）典當業(yè)銷售死當物品。

（11）藥品經(jīng)營企業(yè)銷售生物制品。

（12）公共交通運輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車）。

（13）經(jīng)認定的動漫企業(yè)為開發(fā)動漫產(chǎn)品提供的有關(guān)動漫服務(wù)。

（14）電影放映服務(wù)、倉儲服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。

（15）以“營改增”試點前取得的有形動產(chǎn)為標的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。

（16）在“營改增”試點前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動產(chǎn)租賃合同。

（17）以清包工方式提供的建筑服務(wù)。

（18）為甲供工程提供的建筑服務(wù)。

（19）銷售或出租2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)。

（20）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)老項目。

（21）提供非學歷教育服務(wù)。

（22）一般納稅人收取試點前開工的一級公路、二級公路、橋、閘通行費。

（23）提供的人力資源外包服務(wù)。

（24）2016年4月30日前簽訂的不動產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)。

（25）轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)。

（26）提供勞務(wù)派遣服務(wù)選擇差額納稅的。

總結(jié)就是，增值稅的計稅方法，包括一般計稅方法和簡易計稅方法兩種。一般計稅方法應納稅額計算公式是當期銷項稅額－當期進項稅額；簡易計稅方法的應納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式是應納稅額=銷售額×征收率。