融資租賃和售后回租的稅務(wù)處理怎么做?

2019-04-15 12:49 來(lái)源:網(wǎng)友分享
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融資租賃和售后回租是有區(qū)別的,但實(shí)際上很多財(cái)務(wù)可能還不明白售后回租也是融資租賃中的一部分,今天我們通過(guò)下文來(lái)看看:融資租賃和售后回租的稅務(wù)處理怎么做?

 融資租賃和售后回租的稅務(wù)處理怎么做?

答:稅目1、融資租賃服務(wù)屬于:銷售服務(wù)——現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)——融資租賃服務(wù)——有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和不動(dòng)產(chǎn)融資租賃。

2、融資性售后回租屬于:銷售服務(wù)——金融服務(wù)——貸款服務(wù)

稅率

1、融資租賃服務(wù)稅率:有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃:16%,不動(dòng)產(chǎn)融資租賃:10%。一般納稅人試點(diǎn)(2013年8月1日)前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同,可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,征收率3%。

2、融資性售后回租:稅率6%。

銷售額

融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù):

(1)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資租賃服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,扣除支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

(2)經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,提供融資性售后回租服務(wù),以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(不含本金),扣除對(duì)外支付的借款利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

(3)試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

(4)經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人,2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的,從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行;2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的,在2016年7月31日前仍可按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行,2016年8月1日后開(kāi)展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第(1)、(2)、(3)點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。

1、售后回租:貸款服務(wù)里面的計(jì)稅依據(jù)是利息收入,本金部分不征稅,售后回租作為貸款服務(wù),銷售額里面就不應(yīng)該包含本金,考慮到政策延續(xù),另外給了售后回租差額征稅的優(yōu)惠,其它貸款服務(wù)是沒(méi)有的,銀行不可以扣除轉(zhuǎn)貸的利息,而售后回租可以。

2、納稅人資質(zhì),與106號(hào)文變化,寫(xiě)到實(shí)收資本的概念,融資租賃的大前提是要經(jīng)批準(zhǔn),才能享受差額征稅,商務(wù)部可以授權(quán)省級(jí)商務(wù)部審批,條件要一樣,工商制度改革,改為注冊(cè)制,注冊(cè)資本1.7億,不一定實(shí)收資本有這么多,需要實(shí)收資本1.7億元,以實(shí)現(xiàn)新舊納稅人的平等,沒(méi)有達(dá)到的,給三個(gè)月的過(guò)渡期,到期還不行的不能享受差額征稅的規(guī)定(指不得扣除融資利息)。

3、融資租賃服務(wù)仍采取差額的方式確定銷售額,允許扣除的項(xiàng)目中刪除保險(xiǎn)費(fèi)和安裝費(fèi),主要原因是保險(xiǎn)服務(wù)、安裝服務(wù)已經(jīng)納入增值稅征收范圍,購(gòu)買(mǎi)保險(xiǎn)服務(wù)、安裝服務(wù)時(shí)已支付或負(fù)擔(dān)的增值稅額,可以按規(guī)定作為進(jìn)項(xiàng)稅額予以抵扣,無(wú)需再采取從銷售額中扣除的方式。

4、按照上述規(guī)定差額確定銷售額的試點(diǎn)納稅人,必須是經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè),或者屬于滿足(4)點(diǎn)規(guī)定的經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門(mén)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的企業(yè)。

5、對(duì)融資性售后回租服務(wù)繼續(xù)以差額方式確定銷售額。在營(yíng)改增試點(diǎn)期間,2016 年4 月30 日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同,在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù),可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

6、貸款服務(wù)的銷售額為提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入,不含貸款本金。因此,提供融資性售后回租服務(wù)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中也不包含本金。

 融資租賃和售后回租的稅務(wù)處理怎么做?

售后回租和融資租賃的區(qū)別有哪些?

售后回租,是先出售給買(mǎi)者,然后賣(mài)方租賃買(mǎi)者設(shè)備(或房屋,下同),無(wú)論租賃多長(zhǎng)時(shí)期,設(shè)備的所有權(quán)仍然屬于原出租者;融資租賃,是使用者從設(shè)備所有者處租賃設(shè)備,到一定時(shí)期后,設(shè)備即歸使用者所有。

售后回租,使用者付的是使用設(shè)備的租金;融資租賃,付的是每個(gè)時(shí)期應(yīng)承擔(dān)的設(shè)備買(mǎi)價(jià)和利息的和,即租賃費(fèi),具有分期付款買(mǎi)設(shè)備的作用。

他們之間,前者是租賃關(guān)系,所有權(quán)始終屬于出租者;后者是分期購(gòu)買(mǎi)付款的關(guān)系,當(dāng)分期付款達(dá)到合同期限后,設(shè)備的所有權(quán)就歸使用者。

售后回租是將自制或外購(gòu)的資產(chǎn)出售,然后向買(mǎi)方租回使用。回租是承租人將其所擁有的物品出售給出租人,再?gòu)某鲎馊耸掷飳⒃撐锲分匦伦饣?,此種租賃形式稱為回租。采用這種租賃方式可使承租人迅速回收購(gòu)買(mǎi)物品的資金,加速資金周轉(zhuǎn)。回租的對(duì)象多為已使用的舊物品。

融資租賃又稱設(shè)備租賃或現(xiàn)代租賃,是指實(shí)質(zhì)上轉(zhuǎn)移與資產(chǎn)所有權(quán)有關(guān)的全部或絕大部分風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬的租賃。資產(chǎn)的所有權(quán)最終可以轉(zhuǎn)移,也可以不轉(zhuǎn)移。

融資租賃和售后回租的稅務(wù)處理怎么做?不僅是實(shí)務(wù)的難點(diǎn)也是學(xué)習(xí)的重點(diǎn),會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師可以在線幫助大家更好地掌握融資租賃,只需要在線咨詢就可以手把手教你。

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    融資性售后回租業(yè)務(wù)承租方會(huì)計(jì)處理 出售資產(chǎn)時(shí)作分錄, 借:應(yīng)收賬款(銀行存款) 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn) 遞延收益 租入資產(chǎn)作分錄, 借:融資租賃資產(chǎn) 貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款 未確認(rèn)融資費(fèi)用 付款時(shí)作分錄, 借:長(zhǎng)期應(yīng)付款 貸:銀行存款 同時(shí)分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用, 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用(按實(shí)際利率確認(rèn)) 租入資產(chǎn)折舊, 借:管理費(fèi)用 貸:累計(jì)折舊 分?jǐn)傔f延收益, 借:遞延收益 貸:管理費(fèi)用

  • 售后租回融資租賃如何賬務(wù)處理 問(wèn)

    您好 ,您銷售需要做固定資產(chǎn)清理,然后再按租賃固定資產(chǎn)來(lái)做賬務(wù)處理

  • 公司是做融資租賃售后性回租的,請(qǐng)問(wèn)怎么會(huì)計(jì)賬務(wù)處理怎么做 問(wèn)

    融資性售后回租業(yè)務(wù)出租方會(huì)計(jì)處理 購(gòu)入資產(chǎn),作分錄, 借:融資租賃資產(chǎn)   貸:應(yīng)付賬款(銀行存款) 購(gòu)入即出租作分錄, 借:長(zhǎng)期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款   貸:融資租賃資產(chǎn)     未實(shí)現(xiàn)融資收益 收款時(shí)作分錄, 借:銀行存款   貸:長(zhǎng)期應(yīng)收款-應(yīng)收融資租賃款 同時(shí)分?jǐn)偽磳?shí)現(xiàn)融資收益, 借:未實(shí)現(xiàn)融資收益(按實(shí)際利率計(jì)算確認(rèn))   貸:租賃收入     應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

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    售后回租融資租賃會(huì)計(jì)處理由兩個(gè)主要部分組成:表現(xiàn)和報(bào)告。首先,當(dāng)融資租賃合同達(dá)成或者售后回租貸款被發(fā)放時(shí),租賃公司必須在資產(chǎn)負(fù)債表上表現(xiàn)為一筆貸款,即租賃公司把貸款當(dāng)成一種負(fù)債,貸款的本金及其利息將納入租賃公司負(fù)債賬戶余額中。其次,售后回租融資租賃會(huì)計(jì)處理還包括報(bào)表報(bào)告,用于報(bào)告售后回租融資租賃的情況,包括報(bào)告租賃資產(chǎn),確定并記錄售后回租利息及相關(guān)收入,以及支付回租貸款償還款項(xiàng)。 拓展:售后回租融資租賃會(huì)計(jì)處理還需要考慮財(cái)務(wù)報(bào)表上的流動(dòng)比的影響,即租賃利息的支出占現(xiàn)金凈收入的比例。例如,假設(shè)租賃公司A收到售后回租貸款收到的現(xiàn)金總額為1000元,并且該租賃公司的租賃利息支出為200元,那么A公司的凈收入為800元,租賃利息支出比例占收入的25%。

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    融資租賃會(huì)計(jì)分錄: 借:固定資產(chǎn)---融資租賃 貸:其他應(yīng)付款 承租人對(duì)融資租賃的會(huì)計(jì)處理: 1、租賃開(kāi)始日的會(huì)計(jì)處理 借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值孰低) 未確認(rèn)融資費(fèi)用 貸:長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款(最低租賃付款額) 2、初始直接費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理 借:固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)(初始直接費(fèi)用) 貸:銀行存款等 3、未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)? 借:長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款 貸:銀行存款 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:未確認(rèn)融資費(fèi)用 4、履約成本的會(huì)計(jì)處理 借:管理費(fèi)用等 貸:銀行存款 5、或有租金的會(huì)計(jì)處理 ①或有租金以銷售百分比、使用量等為依據(jù)計(jì)算的: 借:銷售費(fèi)用 貸:銀行存款 ②或有租金以物價(jià)指數(shù)為依據(jù)計(jì)算的: 借:財(cái)務(wù)費(fèi)用 貸:銀行存款 由于或有租金的金額不確定,無(wú)法采用系統(tǒng)合理的方法對(duì)其進(jìn)行分?jǐn)?,因此在?shí)際發(fā)生時(shí),借記“制造費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。 6、租賃期滿時(shí)的會(huì)計(jì)處理 租賃期滿時(shí),承租人通常對(duì)租賃資產(chǎn)的處理有三種情況: (1)返還租賃資產(chǎn)。 借:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 累計(jì)折舊 貸:固定資產(chǎn)-融資租入固定資產(chǎn) (2)優(yōu)惠續(xù)租租賃資產(chǎn)。如果承租人行使優(yōu)惠續(xù)租選擇權(quán),則應(yīng)視同該項(xiàng)租賃一直存在而做出相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。如果期滿沒(méi)有續(xù)租,根據(jù)租賃合同要向出租人支付違約金時(shí): 借:營(yíng)業(yè)外支出 貸:銀行存款。 (3)留購(gòu)租賃資產(chǎn)。在承租人享有優(yōu)惠購(gòu)買(mǎi)選擇權(quán)時(shí),支付購(gòu)價(jià)時(shí): 借:長(zhǎng)期應(yīng)付款-應(yīng)付融資租賃款 貸:銀行存款 同時(shí),將固定資產(chǎn)從“融資租入固定資產(chǎn)”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入有關(guān)其他明細(xì)科目。

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