滯納金一律不得在稅前扣除嗎

答：企業(yè)在運(yùn)營過程中，難免會(huì)遇到一些特殊情況，導(dǎo)致出現(xiàn)了罰金、違約金、罰款、滯納金......對于這些情況，會(huì)計(jì)人員應(yīng)該對發(fā)生的業(yè)務(wù)進(jìn)行詳細(xì)判斷，不能一律對待。

比如，很多會(huì)計(jì)人員對于滯納金一直存在誤解，認(rèn)為只要是支付的滯納金，在賬務(wù)處理上均計(jì)入“營業(yè)外支出”，而且在稅務(wù)處理上一律不得稅前扣除。

其實(shí)，這樣理解是不準(zhǔn)確的！

政策明確的是稅收滯納金不允許稅前扣除；對于其他的滯納金并沒有限制，比如土地出讓金的滯納金、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)的滯納金、其他行政機(jī)關(guān)的滯納金等，均可以稅前扣除。

政策解讀

(1)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱《稅收征管法》)第三十二條：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。”

(2)依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

(一)向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)；

(二)企業(yè)所得稅稅款；

(三)稅收滯納金；

(四)罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失；

(五)本法第九條規(guī)定以外的捐贈(zèng)支出；

(六)贊助支出；

(七)未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；

(八)與取得收入無關(guān)的其他支出。

(3)《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國企業(yè)所得稅年度申報(bào)表(A類，2014年版)>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第63號(hào)，以下簡稱63號(hào)公告)規(guī)定，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費(fèi)。

以上詳細(xì)介紹了滯納金一律不得在稅前扣除嗎，也介紹了有關(guān)滯納金的政策解讀。作為一名企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)，最好是知道并非所有的滯納金都是不可以在稅前扣除的，有一些滯納金其實(shí)是可以扣除的。如果你不是很明白，那么咨詢一下會(huì)計(jì)學(xué)堂在線老師吧。