應(yīng)發(fā)工資扣除保險(xiǎn)為負(fù)數(shù)怎么掛賬

計(jì)提工資是這樣計(jì)提的：  

借：管理費(fèi)用      

制造費(fèi)用      

生產(chǎn)成本      

貸：應(yīng)付職工薪酬  

取備用金時(shí)：  

借：庫(kù)存現(xiàn)金      

貸：銀行存款  

發(fā)放工資時(shí)：  

借：應(yīng)付職工薪酬      

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

應(yīng)收賬款為負(fù)數(shù)如何調(diào)賬？

造成應(yīng)收賬款負(fù)數(shù)的原因很多，首先要查明原因，然后根據(jù)不同的原因，進(jìn)行分類(lèi)處理：

　　1、沒(méi)有設(shè)置預(yù)收賬款的中小企業(yè)，可能因預(yù)收貨款等原因形成應(yīng)收賬款的負(fù)數(shù)余額。如果經(jīng)常發(fā)生預(yù)收款業(yè)務(wù)，建議設(shè)置預(yù)收賬款科目進(jìn)行核算，如果不經(jīng)常發(fā)生預(yù)收款業(yè)務(wù)，在應(yīng)收賬款中暫時(shí)掛賬也是可以的。

　　2、貨已發(fā)出、貨款已收到暫時(shí)沒(méi)有開(kāi)發(fā)票的銷(xiāo)售收入，建議盡快開(kāi)發(fā)票處理。

　　3、記賬時(shí)出現(xiàn)串戶等原因造成。發(fā)現(xiàn)串戶應(yīng)及時(shí)更正。

　　4、其他原因應(yīng)具體分析。

　　需要說(shuō)明的是，月末出具財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，應(yīng)收賬款及應(yīng)付賬款需要根據(jù)月末余額進(jìn)行重新分類(lèi)。如果設(shè)置預(yù)收、預(yù)付科目核算的，應(yīng)收賬款中的負(fù)數(shù)余額，在出具資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，可填入預(yù)收賬款，應(yīng)付賬款中的負(fù)數(shù)可填入預(yù)付賬款。如果不設(shè)置預(yù)收預(yù)付科目的，可相應(yīng)填入應(yīng)付賬款或者應(yīng)收賬款。

　　實(shí)務(wù)中很多中小企業(yè)可以不設(shè)置預(yù)收預(yù)付科目，但月末應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款的重新分類(lèi)是有必要的，否則容易造成資產(chǎn)、負(fù)債不實(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表不能正確反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。

有些單位為了延緩納稅時(shí)間，長(zhǎng)期大量存在未開(kāi)發(fā)票的收入，形成應(yīng)收賬款的負(fù)數(shù)余額，這種方法不可取。

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