捆綁銷售的稅務(wù)處理怎么做？

答：一、增值稅的處理

“營改增”后，相關(guān)的政策口徑：

（1）在2016年4月27日國家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料（二）中，關(guān)于“酒店業(yè)贈(zèng)送餐飲服務(wù)是否視同銷售的問題”，總局的答復(fù)是：酒店住宿的同時(shí)，免費(fèi)提供餐飲服務(wù)（以早餐居多），是酒店的一種營銷模式，消費(fèi)者也已統(tǒng)一支付對(duì)價(jià)，且適用稅率相同，不應(yīng)列為視同銷售范圍，不需另外組價(jià)征收，按酒店實(shí)際收取的價(jià)款，依適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

（2）安徽國稅局《營改增熱點(diǎn)難點(diǎn)問題（房地產(chǎn)）》中第10個(gè)問題：

買房送物業(yè)費(fèi)，需要做視同銷售處理嗎？

答：不需要。

（3）河北省國家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營改增有關(guān)政策問題的解答之七中第四個(gè)問題

關(guān)于銀行在提供金融服務(wù)的同時(shí)，贈(zèng)送給客戶的禮品是否要做視同銷售問題

答復(fù)：銀行在提供金融服務(wù)時(shí)，贈(zèng)送給客戶的禮品不做視同銷售處理。

其他企業(yè)同類行為照此辦理。

（4）北京國稅局2016年度營改增熱點(diǎn)問題12366答復(fù)如下：

“64.商場(chǎng)從電影院購進(jìn)電影票贈(zèng)送給顧客，是否視同銷售？若視同銷售，是否可以按照電影放映服務(wù)簡(jiǎn)易征收？若不能簡(jiǎn)易征收，應(yīng)按什么稅目繳納增值稅？

答：因顧客在商場(chǎng)的消費(fèi)行為而贈(zèng)予的外購電影票，不視同銷售。

65.商場(chǎng)從外面購進(jìn)餐飲票贈(zèng)送給顧客，是否視同銷售？適用稅率多少？

答：因顧客在商場(chǎng)的消費(fèi)行為而贈(zèng)予的外購餐飲票，不視同銷售?！?/p>

小編認(rèn)為，這些個(gè)答復(fù)驗(yàn)證了“在捆綁銷售中的從貨物（贈(zèng)品）應(yīng)該適用增值稅中‘視同銷售’規(guī)定的觀點(diǎn)”是不正確的。同時(shí)，對(duì)于銷售企業(yè)來說，在進(jìn)行捆綁銷售促銷時(shí)，也需要提前對(duì)具體實(shí)施形式進(jìn)行稅務(wù)分析，以減少稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)所得稅的處理

文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)）第三條規(guī)定：企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入。

捆綁銷售中的從貨物（贈(zèng)品）作為企業(yè)商品的一種，在企業(yè)所得稅稅務(wù)處理時(shí)，不是作為視同銷售收入，而是作為銷售收入，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。

但是，需要引起大家注意的是：“本企業(yè)商品”該如何界定？具體標(biāo)準(zhǔn)和執(zhí)行口徑是什么。

因?yàn)?，在另一份文件《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號(hào)）中規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)用于市場(chǎng)推廣或銷售的情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。同時(shí)，依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第80號(hào)）規(guī)定，屬于此情形的，除另有規(guī)定外，應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價(jià)值確定銷售收入。

三、個(gè)人所得稅的處理

文件依據(jù)：《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈(zèng)送禮品有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅[2011]50號(hào)）第一條規(guī)定：

“企業(yè)在銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)過程中向個(gè)人贈(zèng)送禮品，屬于下列情形之一的，不征收個(gè)人所得稅：

2.企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品，如通信企業(yè)對(duì)個(gè)人購買手機(jī)贈(zèng)話費(fèi)、入網(wǎng)費(fèi)，或者購話費(fèi)贈(zèng)手機(jī)等?！?/p>

因此，對(duì)于在企業(yè)的捆綁銷售行為中個(gè)人取得的從貨物（贈(zèng)品），不征收個(gè)人所得稅，銷售企業(yè)也就沒有代扣代繳個(gè)人所得稅的義務(wù)。

捆綁銷售如何進(jìn)行賬務(wù)處理？

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2008]875號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《通知》）中第三條規(guī)定：“企業(yè)以買一贈(zèng)一等方式組合銷售本企業(yè)商品的，不屬于捐贈(zèng)，應(yīng)將總的銷售金額按各項(xiàng)商品的公允價(jià)值的比例來分?jǐn)偞_認(rèn)各項(xiàng)的銷售收入?！奔磳N售金額分解成商品銷售的收入和贈(zèng)送的商品銷售的收入兩部分，各自對(duì)應(yīng)相應(yīng)的成本。

在會(huì)計(jì)處理上：

（1）確認(rèn)收入時(shí)：

借：庫存現(xiàn)金

貸：主營業(yè)務(wù)收入——A

——B

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：

借：主營業(yè)務(wù)成本——A

——B

貸：庫存商品——A

——B

捆綁銷售的稅務(wù)處理怎么做？對(duì)此稅法有明確的規(guī)定，上文小編從增值稅和所得稅的處理分別為大家進(jìn)行了梳理，因?yàn)橄嚓P(guān)規(guī)定特別多，政策變化快，可能總結(jié)的還是不夠全面，其他知識(shí)點(diǎn)就將由會(huì)計(jì)學(xué)堂的專業(yè)老師在線幫你了。