識別稅收風險點方法有哪些?

不論是宏觀識別還是微觀識別，稅務風險識別的主要思路可以分為兩類，一是應用各種數(shù)據(jù)和方法估算一定的經(jīng)濟量、經(jīng)濟結(jié)構(gòu)和既定的稅收制度決定的潛在的、最大的稅收能力，與實現(xiàn)的稅收收入數(shù)據(jù)比較，查找某地區(qū)、某稅種或某行業(yè)稅收征管中可能存在的風險及其變動趨勢，即通過納稅能力估算(也稱為稅收流失估算或征收率估算)識別風險，稱之為稅收能力估算法;二是通過一些關鍵指標的縱向或橫向比較，分析其異常變動及發(fā)展趨勢發(fā)現(xiàn)某地區(qū)、某稅種、某行業(yè)或某企業(yè)存在的稅收風險，稱之為關鍵指標判別法。

(一)稅收能力估算法

如上文所述，稅收能力估算是一種稅收風險宏觀識別方法，主要關注國家、地區(qū)、稅種、行業(yè)、某類納稅人的潛在稅收，進而分析稅收流失狀況、風險程度，以及變動趨勢。稅收能力估算的結(jié)果不僅可以應用于風險識別，還可以應用于稅收預測、政策效應評估等方面。稅收能力估算主要有兩種方法，一是自上而下，另一個是自下而上。

(二)關鍵指標判別法

關鍵指標判別法是指應用與稅收密切相關的經(jīng)濟統(tǒng)計指標或企業(yè)經(jīng)營財務指標——比如稅負、彈性、收入、抵免、投入產(chǎn)出率、能耗率、利潤率及發(fā)票領購使用等——的異常變動發(fā)現(xiàn)稅收風險的方法。當然，與稅收相關的指標較多，不同的稅種、不同的行業(yè)指標各異，應根據(jù)不同情況選取關鍵指標。指標的異常主要通過比較分析分析(還有一些其他方法)發(fā)現(xiàn)，可以按照同行業(yè)/同納稅人類型、同稅種根據(jù)時間軸縱向比較，也可以按照不同地區(qū)橫向比較。

(三)風險識別結(jié)果的應用

不論是應用稅收能力估算法，還是關鍵指標判別法，即使使用相同的模型或算法，選取的指標不同，分析結(jié)果也可能大相徑庭，所以在識別結(jié)果的使用上要特別謹慎。

稅收風險主要有哪些?

企業(yè)稅務風險主要包括兩方面：一方面是企業(yè)的納稅行為不符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定，應納稅而未納稅、少納稅，從而面臨補稅、罰款、加收滯納金、刑罰處罰以及聲譽損害等風險;另一方面是企業(yè)經(jīng)營行為適用稅法不準確，沒有用足有關優(yōu)惠政策，多繳納了稅款，承擔了不必要稅收負擔。

企業(yè)常見的涉稅風險有：1、公司出資購買房屋、汽車，權(quán)利人卻寫成股東，而不是付出資金的單位;

2、帳面上列示股東的應收賬款或其他應收款;

3、成本費用中公司費用與股東個人消費混雜在一起不能劃分清楚;

按照《個人所得稅法》及國家稅務總局的有關規(guī)定，上述事項視同為股東從公司分得了股利，必須代扣代繳個人所得稅，相關費用不得計入公司成本費用，從而給公司帶來額外的稅負。

4、外資企業(yè)仍按工資總額的一定比例計提應付福利費，且年末帳面保留余額;

5、未成立工會組織的，仍按工資總額一定比例計提工會經(jīng)費，支出時也未取得工會組織開具的專用單據(jù);

6、不按《計稅標準》規(guī)定的標準計提固定資產(chǎn)折舊，在申報企業(yè)所得稅時又未做納稅調(diào)整，有的公司存在跨納稅年度補提折舊(根據(jù)相關稅法的規(guī)定成本費用不得跨期列支);

7、生產(chǎn)性企業(yè)在計算成品成本、生產(chǎn)成本時，記帳憑證后未附料、工費耗用清單，無計算依據(jù);

8、計算產(chǎn)品(商品)銷售成本時，未附銷售成本計算表;

9、在以現(xiàn)金方式支付員工工資時，無員工簽領確認的工資單，工資單與用工合同、社保清單三者均不能有效銜接;

10、開辦費用在取得收入的當年全額計入當期成本費用，未做納稅調(diào)整;

等。

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