本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄

答：我國增值稅實行進(jìn)項稅額抵扣制度，但企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。

1、貨物用于集體福利和個人消費

借：應(yīng)付職工薪酬-職工福利費

貸：原材料

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

2、貨物發(fā)生非正常損失

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：庫存商品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

3、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失

貸：在產(chǎn)品

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

4、納稅人適用一般計稅方法兼營簡易計稅項目、免稅項目

借：管理費用

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）

什么是增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出

《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利、個人消費等情況時，其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣。

實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項稅稅額已在當(dāng)期銷項稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等。

購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。

以上詳細(xì)介紹了本期進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出分錄是怎樣的，也介紹了什么是增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。其實進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出就是企業(yè)的進(jìn)項稅額不是用于銷售，而是用于其它方面，但是進(jìn)項稅額已經(jīng)抵扣了，所以需要重新轉(zhuǎn)出。如果你閱讀了本文內(nèi)容，依然不是很明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。