企業(yè)受贈(zèng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

例:甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,假設(shè)2013年接受一批設(shè)備捐贈(zèng).捐贈(zèng)方無償提供市場價(jià)格的貨物,增值稅發(fā)票注明價(jià)款200萬元,增值稅34萬元;受贈(zèng)方甲企業(yè)自行支付運(yùn)費(fèi)1萬元,上述業(yè)務(wù)都有合法的憑證.

該設(shè)備入賬時(shí)接受捐贈(zèng)收入金額為200+34=234(萬元).

受贈(zèng)該設(shè)備應(yīng)納的企業(yè)所得稅為234×25%=58.5(萬元).

該設(shè)備可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅為34+1×7%=34.07(萬元).

該批設(shè)備賬面成本為200+1×(1-7%)=200.93(萬元).

會(huì)計(jì)處理:

借:固定資產(chǎn)                             2000000

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)      340000

貸:營業(yè)外收入                                          2340000

自付運(yùn)費(fèi)的會(huì)計(jì)處理,

借:固定資產(chǎn)                                9300

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)         700

貸:銀行存款                                             10000

經(jīng)過這樣處理,甲企業(yè)所獲捐贈(zèng)收入234萬元作為利潤總額的組成部分,計(jì)入當(dāng)年應(yīng)納稅所得

企業(yè)公益性捐贈(zèng)的特點(diǎn)與稅務(wù)、會(huì)計(jì)處理的原則

(一)企業(yè)公益性捐贈(zèng)的特點(diǎn)

捐贈(zèng)是指一個(gè)實(shí)體自愿無償向另一實(shí)體轉(zhuǎn)交現(xiàn)金或其他資產(chǎn),或撤銷其債務(wù)的行為.也就是一個(gè)主體將現(xiàn)金或其他資產(chǎn)無條件地轉(zhuǎn)移給另一主體,或是在一項(xiàng)非互惠的自愿轉(zhuǎn)移中清償和免除另一主體的債務(wù),而該主體不作為對(duì)方的所有者.企業(yè)對(duì)外公益性捐贈(zèng)同交換、代理等其他交易的區(qū)別主要表現(xiàn)在以下四個(gè)方面:無條件的,不存在需要在未來返還資產(chǎn)或重新承擔(dān)債務(wù)的不確定事項(xiàng);非互惠的,取得捐贈(zèng)不需要支付對(duì)價(jià);自愿的;非所有權(quán)投資.

(二)企業(yè)公益性捐贈(zèng)的稅務(wù)與會(huì)計(jì)處理的原則

由于我國《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》不斷變化和國家稅收政策的調(diào)整,使得會(huì)計(jì)制度和相關(guān)準(zhǔn)則就收益、費(fèi)用和損失的確認(rèn)、計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)與企業(yè)所得稅法的規(guī)定產(chǎn)生了某些差異.按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則,企業(yè)以貨幣資金對(duì)外捐贈(zèng),直接將捐贈(zèng)金額作為營業(yè)外支出處理;企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工的產(chǎn)成品和外購的商品、原材料、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和有價(jià)證券等用于捐贈(zèng),應(yīng)將捐贈(zèng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值及應(yīng)交納的流轉(zhuǎn)稅等相關(guān)稅費(fèi),作為營業(yè)外支出處理.企業(yè)在計(jì)算當(dāng)期應(yīng)交所得稅時(shí),應(yīng)在按照會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則計(jì)算的利潤總額的基礎(chǔ)上,加上(或減去)會(huì)計(jì)制度及相關(guān)準(zhǔn)則與稅法規(guī)定就捐贈(zèng)資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量等的差異后,調(diào)整為應(yīng)納稅所得額,并據(jù)以計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納所得稅額.另外,捐贈(zèng)支出若為符合稅法規(guī)定的公益救濟(jì)性捐贈(zèng),可按應(yīng)納稅所得額的一定比例在稅前扣除,超過比例部分和其他捐贈(zèng)支出一律不得在稅前扣

以上就是會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的關(guān)于企業(yè)受贈(zèng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理的相關(guān)內(nèi)容,同是還對(duì)企業(yè)公益性捐贈(zèng)的特點(diǎn)與稅務(wù),會(huì)計(jì)處理的原則進(jìn)行了分析,更多精彩的內(nèi)容,請(qǐng)持續(xù)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂網(wǎng)的更新.