簡(jiǎn)易計(jì)稅方法怎么計(jì)算應(yīng)納稅額？

答：改增后，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額計(jì)算方式有兩種：①應(yīng)納稅額=銷售額×征收率②應(yīng)納稅額=銷售額×征收率，根據(jù)《營(yíng)改增》的最新規(guī)定，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額的

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)該注意簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的含義、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售額的含義、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用對(duì)象、簡(jiǎn)易計(jì)稅方法基本計(jì)稅等三個(gè)重要問題：

①改增后，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)該注意理解簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的含義。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

②改增后，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)該注意理解簡(jiǎn)易計(jì)稅方法中銷售額的含義，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法中銷售額的含義是不含增值稅的銷售額，所以要注意區(qū)分理解。

③改增后，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)注意簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用對(duì)象和范圍，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的適用對(duì)象既包括小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或應(yīng)稅服務(wù)，同時(shí)也包括一般納稅人的特殊銷售或提供特定應(yīng)稅服務(wù)。

④改增后，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額時(shí)應(yīng)注意簡(jiǎn)易計(jì)稅方法基本計(jì)稅問題。簡(jiǎn)易計(jì)稅方法是使用征收率計(jì)算價(jià)稅分離和用銷售額計(jì)算的是應(yīng)納稅額。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法與一般計(jì)稅方法的基本計(jì)稅差異主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面，一般計(jì)稅方法計(jì)算價(jià)稅分離時(shí)使用的是稅率，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法使用征收率計(jì)算價(jià)稅分離；一般計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是銷項(xiàng)稅額，簡(jiǎn)易計(jì)稅方法用銷售額計(jì)算的是應(yīng)納稅額。

選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的總包扣除分包額的賬務(wù)如何處理？

根據(jù)財(cái)政部關(guān)于印發(fā)《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》的通知（財(cái)會(huì)[2016]22號(hào)）的規(guī)定，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“工程施工”科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目，貸記“工程施工”科目。根據(jù)此規(guī)定，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的總包扣除分包額的賬務(wù)處理如下：

第一步，總包與業(yè)主結(jié)算工程款，并全額開增值稅發(fā)票給業(yè)主時(shí)的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：工程結(jié)算/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅

第二步，總包與分包結(jié)算未支付工程款給分包方且分包方未開增值稅發(fā)票給總包時(shí)的賬務(wù)處理如下：

借：工程施工——合同成本（分包成本）

貸：應(yīng)付賬款——分包方

第三步，總包支付分包方工程并且總包收到分包方開具的增值稅發(fā)票時(shí)的賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)付賬款——分包方

貸：銀行存款

同時(shí)，借：應(yīng)交稅費(fèi)——簡(jiǎn)易計(jì)稅[分包額÷（1+3%）×3%]

貸：工程施工——合同成本（分包成本）[分包額÷（1+3%）×3%]

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法怎么計(jì)算應(yīng)納稅額？小編在上文為大家梳理知識(shí)點(diǎn)的同時(shí)，以建筑業(yè)的簡(jiǎn)易征收為例子，進(jìn)行了進(jìn)一步的講解，會(huì)計(jì)學(xué)堂的老師也隨時(shí)在線為大家解答關(guān)于簡(jiǎn)易征收的相關(guān)內(nèi)容，歡迎大家多多關(guān)注。