營(yíng)改增后運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)稅銷售額怎么確定

某貨運(yùn)公司為去年11月成立的企業(yè),去年11月~今年7月共取得國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入435萬(wàn)元,其中不包含支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)40萬(wàn)元.此外,該公司7月被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查查補(bǔ)收入50萬(wàn)元.公司財(cái)務(wù)人員近日向稅務(wù)人員咨詢,實(shí)行"營(yíng)改增"改革后,公司在申請(qǐng)認(rèn)定增值稅一般納稅人時(shí),應(yīng)稅服務(wù)年銷售額中該如何確定?

《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))規(guī)定,增值稅納稅人,年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的,除本辦法第五條規(guī)定外,應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定.本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額,指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額,包括免稅銷售額.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確〈增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法 〉若干條款處理意見(jiàn)的通知》(國(guó)稅函[2010]139號(hào))進(jìn)一步指出:認(rèn)定辦法第三條所稱年應(yīng)稅銷售額,包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額、稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票銷售額和免稅銷售額.稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額,不計(jì)入稅款所屬期銷售額.

但對(duì)于運(yùn)輸企業(yè)來(lái)說(shuō),由于在計(jì)算營(yíng)業(yè)稅時(shí)是以其取得的全部收入減去支付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額,"營(yíng)改增"后,在計(jì)算應(yīng)稅服務(wù)年銷售額時(shí)是否需要包含已扣除的差額部分,國(guó)家對(duì)此也出臺(tái)了專門規(guī)定.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2013年第28號(hào))規(guī)定,"營(yíng)改增"試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額滿500萬(wàn)元的試點(diǎn)納稅人,應(yīng)向國(guó)稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定手續(xù).試點(diǎn)納稅人試點(diǎn)實(shí)施前的應(yīng)稅服務(wù)年銷售額按以下公式換算:應(yīng)稅服務(wù)年銷售額=連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額合計(jì)÷(1+3%).按照現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅規(guī)定差額征收營(yíng)業(yè)稅的試點(diǎn)納稅人,其應(yīng)稅服務(wù)營(yíng)業(yè)額按未扣除之前的營(yíng)業(yè)額計(jì)算.

綜上所述,該貨運(yùn)公司在確定應(yīng)稅服務(wù)年銷售額時(shí),應(yīng)以在2012年11月~2013年7月期間累計(jì)取得的國(guó)內(nèi)運(yùn)輸收入、支付給聯(lián)運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi),以及稽查查補(bǔ)收入為收入總額進(jìn)行計(jì)算.具體來(lái)說(shuō),公司當(dāng)期累計(jì)應(yīng)稅服務(wù)銷售額為(435+40+50)÷(1+3%)=509.71(萬(wàn)元),已經(jīng)超過(guò)了文件規(guī)定的500萬(wàn)元標(biāo)準(zhǔn),因此,應(yīng)按規(guī)定申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人資格.

營(yíng)改增后交通運(yùn)輸業(yè)包含哪些運(yùn)輸服務(wù)? 營(yíng)改增后交通運(yùn)輸業(yè)包含哪些運(yùn)輸服務(wù)?

交通運(yùn)輸業(yè)是指使用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地,使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng).包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù).

營(yíng)改增后運(yùn)輸企業(yè)應(yīng)稅銷售額怎么確定?答案有點(diǎn)枯燥,不知大家有沒(méi)有認(rèn)真閱讀.如果不明白一定要聯(lián)系會(huì)計(jì)學(xué)堂.