個(gè)人所得稅查賬征收如何申報(bào)?

提稅時(shí)：

借：個(gè)人所得稅——生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得

貸：應(yīng)交稅金——個(gè)人所得稅。

交納時(shí)：

借：應(yīng)交稅金---應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款

根據(jù)稅法和1997年頒布的《個(gè)體工商戶會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定：個(gè)體工商戶的個(gè)人所得稅按年計(jì)算，分月預(yù)交，年度終了后匯算清交。個(gè)體戶按月預(yù)交個(gè)人所得稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目。年度終了，個(gè)體戶按照“計(jì)稅法”的規(guī)定，計(jì)算出全年應(yīng)交的個(gè)人所得稅額，借記“留存利潤(rùn)”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。如應(yīng)交數(shù)大于預(yù)交數(shù)，表示少交的個(gè)人所得稅，應(yīng)于上交時(shí)，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目；如應(yīng)交數(shù)小于預(yù)交數(shù)，表示多交的個(gè)人所得稅，按規(guī)定給予退稅時(shí)，借記“現(xiàn)金”、“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交個(gè)人所得稅”科目。

【問(wèn)題】個(gè)體工商戶A按照"查賬征收（據(jù)實(shí)預(yù)繳）"的征收方式預(yù)繳個(gè)人所得稅，季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)按照全年的稅率計(jì)算稅款嗎？季度的應(yīng)納稅稅額是否要換算成年度所得？

【答案】依據(jù)《個(gè)人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（A表）》填報(bào)說(shuō)明：第8行“應(yīng)納稅所得額” =第3行－第4行-第6行；第3行“利潤(rùn)總額”： 填寫本年度開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起截至本期的利潤(rùn)總額；第4行“彌補(bǔ)以前年度虧損”：填寫可在稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額；第6行“投資者減除費(fèi)用”：填寫根據(jù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)期限計(jì)算的可在稅前扣除的投資者本人的生計(jì)減除費(fèi)用。

第9行“稅率”及第10行“速算扣除數(shù)”：按照稅法第三條規(guī)定，根據(jù)第8行計(jì)算得出的數(shù)額進(jìn)行查找填寫。

依據(jù)《個(gè)人所得稅法》第三條：個(gè)人所得稅的稅率：個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）。

綜上政策，預(yù)繳時(shí)"應(yīng)納稅所得額"按照本年度開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)月份起截至本期的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)計(jì)算，“稅率”及“速算扣除數(shù)”按照計(jì)算的“應(yīng)納稅所得額”查詢對(duì)應(yīng)的“稅率”及“速算扣除數(shù)”，無(wú)需換算出全年應(yīng)納稅所得額。

個(gè)人所得稅查賬征收如何申報(bào)你了解了嗎？如果您還有其他會(huì)計(jì)方面的疑問(wèn)，可以點(diǎn)擊小窗口跟我們會(huì)計(jì)學(xué)堂專業(yè)的老師多多互動(dòng)解答。學(xué)習(xí)更多會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)知識(shí)敬請(qǐng)關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新！