追補以前年度費用如何申報?

答：根據《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)文件第六條規(guī)定:"關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題

根據《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規(guī)定,對企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規(guī)定應在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企業(yè)做出專項申報及說明后,準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除,但追補確認期限不得超過5年.

企業(yè)由于上述原因多繳的企業(yè)所得稅稅款,可以在追補確認年度企業(yè)所得稅應納稅款中抵扣,不足抵扣的,可以向以后年度遞延抵扣或申請退稅.

虧損企業(yè)追補確認以前年度未在企業(yè)所得稅前扣除的支出,或盈利企業(yè)經過追補確認后出現(xiàn)虧損的,應首先調整該項支出所屬年度的虧損額,然后再按照彌補虧損的原則計算以后年度多繳的企業(yè)所得稅款,并按前款規(guī)定處理."

以前年度應列未列的損失昰否可以補列?

答：企業(yè)以前年度發(fā)生的實際資產損失未能在當年稅前扣除的,可以按照規(guī)定,向稅務機關說明并進行專項扣除.經批準準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除,其追補確認期限一般不得超過5年.但因計劃經濟體制轉軌過程中遺留的資產損失、企業(yè)重組上市過程中因權屬不清出現(xiàn)爭議而未能即使扣除的資產損失、因承擔國際政策性任務而形成的資產損失以及政策定性不明確而形成資產損失等特殊原因形成的資產損失,其追補確認期限經國家稅務總局批準后可以延長.

企業(yè)以前年度發(fā)生的法定資產損失未能在當年稅前扣除的,可以按照規(guī)定,向稅務機關說明并進行專項申報扣除.法定資產損失應在申報年度扣除.

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