在金稅三中如何處理會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得額差異?

在會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和所得稅法相對(duì)獨(dú)立的形勢(shì)下，會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額的差異逐漸增大。會(huì)計(jì)利潤是企業(yè)根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)算出來的，反映一定時(shí)期內(nèi)的經(jīng)營成果，并為投資者、債權(quán)人、企業(yè)管理者以及其他會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提供決策信息。

應(yīng)納稅所得額是根據(jù)稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的，是指納稅人在一定時(shí)期內(nèi)的應(yīng)稅收入，是企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。在實(shí)際業(yè)務(wù)處理過程中，會(huì)計(jì)利潤是計(jì)算應(yīng)納稅所得額的基礎(chǔ)，但卻不能等同于應(yīng)納稅所得額。因此可見，會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得額必然會(huì)產(chǎn)生一些差異。

暫時(shí)性差異具體表現(xiàn)
為了避免暫時(shí)性差額對(duì)未來應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響，可以分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和可抵扣暫時(shí)性差異。應(yīng)納稅暫時(shí)性差異指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生應(yīng)納所得稅金額的暫時(shí)性差異;可抵扣暫時(shí)性差異指在確定未來收回資產(chǎn)或清償負(fù)債期間的應(yīng)納稅所得額時(shí)，將導(dǎo)致產(chǎn)生可抵扣金額的暫時(shí)性差異。

會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得之間的差異不僅會(huì)增加企業(yè)的稅收遵從成本，同時(shí)也會(huì)提升政府會(huì)計(jì)與稅收監(jiān)管的成本。因此，為有效控制成本支出、提供準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)信息和避免重復(fù)納稅，企業(yè)有必要對(duì)會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)納稅所得差異進(jìn)行有效的調(diào)整，因此，新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與新所得稅法及實(shí)施條例引入了“遞延所得稅”，運(yùn)用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法對(duì)二者的差異進(jìn)行協(xié)調(diào)，正確計(jì)算本期所得稅費(fèi)用。其核算過程應(yīng)遵循以下程序：第一，按照相關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，確定資產(chǎn)負(fù)債表中除遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以外的其他資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目的賬面價(jià)值。第二，按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中對(duì)于資產(chǎn)和負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定方法，以適用的稅收法規(guī)為基礎(chǔ)，確定資產(chǎn)負(fù)債表中有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的計(jì)稅基礎(chǔ)。第三，比較資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值與其計(jì)稅基礎(chǔ)，將兩者之間的差異分為應(yīng)納稅暫時(shí)性差異與可抵扣暫時(shí)性差異。結(jié)合企業(yè)適用的所得稅率，確認(rèn)構(gòu)成利潤表中所得稅費(fèi)用的一個(gè)組成部分——遞延所得稅。

【相關(guān)內(nèi)容】

會(huì)計(jì)利潤總額和應(yīng)納稅所得額的聯(lián)系

(1)會(huì)計(jì)利潤總額是計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出在企業(yè)所得稅前扣除限額的基數(shù)。(2)使用間接法計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，是在會(huì)計(jì)利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整的。

會(huì)計(jì)學(xué)堂提供在金稅三中如何處理會(huì)計(jì)利潤與應(yīng)稅所得額差異內(nèi)容如上，我們知道兩者計(jì)算方法、確定程序、計(jì)量基礎(chǔ)等皆有不同，如何處理才是難點(diǎn)，但明晰兩者差異是解決問題的基礎(chǔ)。