外債利息預(yù)提所得稅代扣代繳時間怎么確定?

根據(jù)《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱稅法)實施細(xì)則第十一條的規(guī)定，納稅人應(yīng)納稅所得額的確定以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。因此，國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借貸、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定支付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，凡已計入本期國內(nèi)支付單位的成本、費用的，無論是否實際支付上述款項，均認(rèn)同為已支付，并應(yīng)按照稅法的規(guī)定代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。

國家稅務(wù)總局關(guān)于我國境內(nèi)企業(yè)若干對外應(yīng)付未付費用扣繳預(yù)提所得稅問題的補充通知 ( 國稅函 [ 1999 ] 788號 )規(guī)定， “
一、國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，按合同或協(xié)議規(guī)定應(yīng)付未付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，凡企業(yè)不是一次性計入本期費用，而是計入企業(yè)相應(yīng)資產(chǎn)原價或籌辦費后，按稅法的規(guī)定分期攤?cè)肫髽I(yè)成本、費用的，若企業(yè)在該項資產(chǎn)投入使用前或籌辦期結(jié)束后仍未支付的，應(yīng)在該類資產(chǎn)投入使用或企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營開始的次月扣繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。
二、國內(nèi)支付單位與外國企業(yè)簽訂借款、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、財產(chǎn)租賃等合同或協(xié)議，對按合同規(guī)定未到期或延期支付的利息、租金、特許權(quán)使用費等款項，企業(yè)按照會計制度的有關(guān)規(guī)定，計提列入企業(yè)本期成本、費用在稅前扣除的，凡在報送企業(yè)所得稅申報表計算應(yīng)納稅所得額時，也作為本期成本、費用的，均應(yīng)按照國稅函[1998]757號)的規(guī)定，代扣代繳外國企業(yè)預(yù)提所得稅。
”

外債利息代扣代繳所得稅如何做帳?

假定利息10000元代扣代繳所稅2000元錄：

1、計提利息：

借：財務(wù)費用 10000

貸：應(yīng)付利息 10000

2、支付利息并扣稅：

借：應(yīng)付利息 10000

貸：銀行存款 8000

應(yīng)交稅費-應(yīng)交所稅 2000

3、代交所稅：

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交所稅 2000

貸：銀行存款 2000

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