期貨套期保值會計處理

套期保值的會計及賬務(wù)處理 公允價值套期:

(l)套期工具為衍生工具的,套期工具公允價值變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益;套期工具為非衍生工具的,套期工具賬面價值因匯率變動形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益.

(2)被套期項目因被套期風(fēng)險形成的利得或損失應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益,同時調(diào)整被套期項目的賬面價值.

現(xiàn)金流量套期:

(l)套期工具利得或損失中屬于有效套期的部分,應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益,并單列項目反映.該有效套期部分的金額,按照下列兩項的絕對額中較低者確定:套期工具自套期開始的累計利得或損失;被套期項目自套期開始的預(yù)計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值的累計變動額.

(2)套期工具利得或損失中屬于無效套期的部分(即扣除直接確認(rèn)為所有者權(quán)益后的其他利得或損失),應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益.

(3)被套期項目為預(yù)期交易,且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項資產(chǎn)或一項負(fù)債的,原直接確認(rèn)為所有者權(quán)益的相關(guān)利得或損失,應(yīng)當(dāng)在該資產(chǎn)或負(fù)債影響企業(yè)損益的相同期間轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益.但是,企業(yè)預(yù)期原直接在所有者權(quán)益中確認(rèn)的凈損失全部或部分在未來會計期間不能彌補時,應(yīng)當(dāng)將不能彌補的部分轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益.

境外經(jīng)營凈投資套期:

(l)套期工具形成的利得或損失中屬于有效套期的部分,應(yīng)當(dāng)直接確認(rèn)為所有者權(quán)益,并單列項目反映.處置境外經(jīng)營時,上述在所有者權(quán)益中單列項目反映的套期工具利得或損失應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)出,計入當(dāng)期損益.

(2)套期工具形成的利得或損失中屬于無效套期的部分,應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益.

套期保值是什么意思?

套期保值,俗稱"海琴",又稱對沖貿(mào)易,是指交易人在買進(jìn)(或賣出)實際貨物的同時,在期貨交易所賣出(或買進(jìn)) 同等數(shù)量的期貨交易合同作為保值.它是一種為避免或減少價格發(fā)生不利變動的損失,而以期貨交易臨時替代實物交易的一種行為.

套期保值的交易原則

1.交易方向相反原則.

2.商品種類相同原則.

3.商品數(shù)量相等原則.

4.月份相同或相近原則.

套期保值的基本特征

某一時間點,在現(xiàn)貨市場和期貨市場對同一種類的商品同時進(jìn)行數(shù)量相等但方向相反的買賣活動,即在買進(jìn)或賣出實貨的同時,在期貨市場上賣出或買進(jìn)同等數(shù)量的期貨,經(jīng)過一段時間,當(dāng)價格變動使現(xiàn)貨買賣上出現(xiàn)盈虧時,可由期貨交易上的虧盈得到抵消或彌補.從而在"現(xiàn)"與"期"之間、近期和遠(yuǎn)期之間建立一種對沖機制,以使價格風(fēng)險降低到最低限度.

套期保值的理論基礎(chǔ)

現(xiàn)貨和期貨市場的走勢趨同(在正常市場條件下),由于這兩個市場受同一供求關(guān)系的影響,所以二者價格同漲同跌;但是由于在這兩個市場上操作相反,所以盈虧相反,期貨市場的盈利可以彌補現(xiàn)貨市場的虧損,或者現(xiàn)貨市場的升值由期貨市場的虧損抵消.

套期保值的作用

企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策正確與否的關(guān)鍵,在于能否正確地把握市場供求狀態(tài),特別是能否正確掌握市場下一步的變動趨勢.期貨市場的建立,不僅使企業(yè)能通過期貨市場獲取未來市場的供求信息,提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營決策的科學(xué)合理性,真正做到以需定產(chǎn),而且為企業(yè)通過套期保值來規(guī)避市場價格風(fēng)險提供了場所,在增進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益方面發(fā)揮著重要的作用.歸納起來,套期保值在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的作用:

1.確定采購成本,保證企業(yè)利潤.供貨方已經(jīng)跟需求方簽訂好現(xiàn)貨供貨合同,將來交貨,但供貨方此時尚無需購進(jìn)合同所需材料,為避免日后購進(jìn)原材料時價格上漲,通過期貨買入相關(guān)原材料鎖定利潤.

2.確定銷售價格,保證企業(yè)利潤.生產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)簽訂采購原材料合同,通過期貨賣出企業(yè)相關(guān)成品材料,鎖定生產(chǎn)利潤.

3.保證企業(yè)預(yù)算不超標(biāo).

4.行業(yè)原料上游企業(yè)保證生產(chǎn)利潤.

5.保證貿(mào)易利潤.

6.調(diào)節(jié)庫存.

以上詳細(xì)介紹了期貨套期保值會計處理怎么做,也介紹了套期保值是什么意思.通過本文的介紹,我們可以知道,期貨套期保值的會計處理的制作方法應(yīng)如本文所講,套期保值的意思應(yīng)該是交易人再買進(jìn)或者是賣出實際貨物的同時,在期貨交易所賣出(或買進(jìn)) 同等數(shù)量的期貨交易合同作為保值.