現(xiàn)金流量表的編制方法是怎樣的?

2022-01-11 16:52 來源：網(wǎng)友分享
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通過財務報表,可以直接反映出企業(yè)在一段時間內(nèi)資金、利潤、經(jīng)營情況.我們會計人員每天接觸的財務報表還是很多的,其中現(xiàn)金流量表就是最為常見之一,那現(xiàn)金流量表的編制方法是怎樣的?有關現(xiàn)金流量表的編制方法,介紹如下.

現(xiàn)金流量表的編制方法是怎樣的?

現(xiàn)金流量表的編制方法:1.直接法和間接法;2.工作底稿法、T型賬戶法和分析填列法.我國《企業(yè)會計準則》規(guī)定企業(yè)應當采用直接法編報現(xiàn)金流量表,同時要求在附注中提供以凈利潤為基礎調(diào)節(jié)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息.

第一步:編制表格

用"逆向編制法"首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額,其次用"現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額"-"籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"-"投資活動產(chǎn)生的流量凈額"求出"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額".

用"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額"-附表中從凈利潤-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營性應收項目減少(或增加)的金額,求出經(jīng)營性應付項目的增加(或減少)行中.

第二步:測試正確與否

經(jīng)營性應付項目減少金額+《資產(chǎn)負債表》流動負債合計的"年初數(shù)"金額=《資產(chǎn)負債表》流動負債合計的"年末數(shù)"金額.

注意三方面情況:固定資產(chǎn)清理科目-當固定資產(chǎn)發(fā)生清理狀況時,一定涉及固定資產(chǎn)原值減少、固定資產(chǎn)折舊額減少、固定資產(chǎn)變賣收入增加、處置固定資產(chǎn)損失(或收益)、固定資產(chǎn)報廢損失發(fā)生等項目.

貸款及貸款利息的填報-《現(xiàn)行會計制度》核算利息是在"財務費用"科目中核算的.因此,在填入"償付利息"所支付的現(xiàn)金時,同時也必須填入補充資料中的"財務費用"內(nèi).

負債合計中,要剔除短期借款、預提費用科目的金額數(shù).

第三步:填寫"經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)流"

填寫"現(xiàn)金流入合計".按照填報要求,應包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入凈額的.中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個銀行存款賬戶,并且大額現(xiàn)金均存入銀行.為此,只要將銀行存款賬戶借方累計發(fā)生額+少量的"坐支現(xiàn)金"就可以作為"現(xiàn)金流入合計"填入表中了.

銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量的計算公式:銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計數(shù)-(應收賬款期末數(shù)-應收賬款期初數(shù))+(預收賬款期末數(shù)-期初數(shù)).

收到稅費返還,指由稅務機關根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項稅款,如出口退稅等(代扣個人所得稅手續(xù)費返還不包括在內(nèi)).

收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金的計算公式:收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計-銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金流量-收到稅費返還.

現(xiàn)金流出小計的計算公式:現(xiàn)金流入小計-經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額.

購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金的計算公式:購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+(預付賬款期末數(shù)-期初數(shù))-(應付賬款期末數(shù)-期初數(shù))+(存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)).

支付給職工以及支付的現(xiàn)金,按"應付職工薪酬"賬戶借方累計發(fā)生額填入.

支付的各項稅費,按"應付稅金"、"其他應交款"兩賬戶"本期借方發(fā)生額"填入.

支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金的計算公式:現(xiàn)金流出合計-購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項稅費.

編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當期現(xiàn)金流量外,還對會計核算的規(guī)范化起到檢查作用.例如,上繳上年度所得稅不通過"本年利潤"賬戶,應直接計入"未分配利潤"賬戶等.

現(xiàn)金流量表的編制方法是怎樣的?

現(xiàn)金流量表的編制基礎是什么?

編制現(xiàn)金流量表的會計基礎是收付實現(xiàn)制,現(xiàn)金流量表的編制是企業(yè)應當采用直接法或者間接法來編制現(xiàn)金流量表,直接法是通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量.

采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時,一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點,調(diào)整與經(jīng)營活動有關的項目的增減變動,然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量.采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時,可以采用工作底稿法或T型賬戶法,也可以根據(jù)有關科目記錄分析填列.

以上整理的資料內(nèi)容,就是我們針對"現(xiàn)金流量表的編制方法是怎樣的?"這一問題的詳細解答.通常我們在編制現(xiàn)金流量表的時候,會采用間接法和直接法,具體的編制過程,可以參考上述內(nèi)容.除此之外,小編還延伸介紹了現(xiàn)金流量表的編制基礎.

固定資產(chǎn)折舊 固定資產(chǎn)清理 資產(chǎn)負債表 利潤表 現(xiàn)金流量表
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  • 現(xiàn)金流量表各種編制方法編制的結果是一樣的嗎?該如何核對自己編制的現(xiàn)金流量表是否正確？ 問

    一般情況是一樣的，你可以利用下面的公式，檢驗一下 1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金項目 本項目可根據(jù)主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款及庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶分析填列。 本項目的現(xiàn)金流入可用下述公式計算求得： 銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金=本期營業(yè)收入凈額＋本期應收賬款減少額（-應收賬款增加額）+本期應收票據(jù)減少額（-應收票據(jù)增加額）+本期預收賬款增加額（-預收賬款減少額） 注：上述公式中，如果本期有實際核銷的壞帳損失，也應減去。（因核銷壞賬損失減少了應收帳款，但沒有收回現(xiàn)金）。如果有收回前期已核銷的壞帳金額，應加上。（因收回已核銷的壞帳，并沒有增加或減少應收賬款，但卻收回了現(xiàn)金）。 2.收到的稅費返還項目 該項目反映企業(yè)收到返還的各種稅費。本項目可以根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應交稅費、營業(yè)稅金及附加等賬戶的記錄分析填列。 3.收到的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金項目 本項目反映企業(yè)除了上述各項目以外收到的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金流入，如罰款收入、流動資產(chǎn)損失中由個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項目可根據(jù)營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他應收款等賬戶的記錄分析填列。 4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金項目 本項目可根據(jù)應付賬款、應付票據(jù)、預付賬款、庫存現(xiàn)金、銀行存款、主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本存貨等賬戶的記錄分析填列。 本項目的現(xiàn)金流出可用以下公式計算求得： 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金=營業(yè)成本+本期存貨增加額（-本期存貨減少額）+本期應付賬款減少額（-本期應付賬款增加額）+本期應付票據(jù)減少額（-本期應付票據(jù)增加額）+本期預付賬款增加額（－本期預付賬款減少額） 5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項目 該項目反映企業(yè)實際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎金、各種津貼和補貼等（含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險和其他福利費用）。但不含為離退休人員支付的各種費用和固定資產(chǎn)購建人員的工資。 本項目可根據(jù)庫存現(xiàn)金、銀行存款、應付職工薪酬、生產(chǎn)成本等賬戶的記錄分析填列。 6.支付的各項稅費項目 本項目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項稅費和有關費用。但不包括已計入固定資產(chǎn)原價而實際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。 本項目應根據(jù)應交稅費、庫存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶的記錄分析填列。 7.支付的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金項目 本項目反映企業(yè)除上述各項目外，支付的其它與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金，包括罰款支出、差旅費、業(yè)務招待費、保險費支出、支付的離退休人員的各項費用等。本項目應根據(jù)管理費用、銷售費用、營業(yè)外支出等賬戶的記錄分析填列。 答

  • 填現(xiàn)金流量表怎么編制，它的編制方法 問

    你好，現(xiàn)金流量表編制比較復雜，一般按這樣確定： （1）確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品，提供勞務收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務收入×(1+16%)+利潤表中其他業(yè)務收入+(應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額)+(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)+(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2、收到的稅費返還 =(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)+補貼收入+所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3.收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額+其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金(公式二) =補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1+2)-(4+5+6+7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4.購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =〔利潤表中主營業(yè)務成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+16%)+其他業(yè)務支出(剔除稅金)+(應付票據(jù)期初余額-應付票據(jù)期末余額)+(應付賬款期初余額-應付賬款期末余額)+(預付賬款期末余額-預付賬款期初余額) 5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 =“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)+管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 6.支付的各項稅費 =“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)+“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)+“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 7.支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =營業(yè)外支出(剔除固定資產(chǎn)處置損失)+管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)+營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)+其他應收款本期借方發(fā)生額+其他應付 （2）確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金 =(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權投資期初數(shù)-長期股權投資期末數(shù))+(長期債權投資期初數(shù)-長期債權投資期末數(shù)) 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金 =利潤表投資收益-(應收利息期末數(shù)-應收利息期初數(shù))-(應收股利期末數(shù)-應收股利期初數(shù)) 3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 =“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 4.收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如收回融資租賃設備本金等。 5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 =(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù)) 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 6.投資所支付的現(xiàn)金 =(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權投資期末數(shù)-長期股權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權投資期末數(shù)-長期債權投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失) 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 7.支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 答

  • 現(xiàn)金流量表的編制方法 問

    1 主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1、銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金 =利潤表中主營業(yè)務收入×(1%2B13%)%2B利潤表中其他業(yè)務收入%2B(應收票據(jù)期初余額-應收票據(jù)期末余額)%2B(應收賬款期初余額-應收賬款期末余額)%2B(預收賬款期末余額-預收賬款期初余額)-計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2、收到的稅費返還 =(應收補貼款期初余額-應收補貼款期末余額)%2B補貼收入%2B所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3、收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金 =營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額%2B其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額%2B其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額%2B其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額%2B銀行存款利息收入(公式一) 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金(公式二) =補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”-{(1%2B2)-(4%2B5%2B6%2B7) } 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4、購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 =〔利潤表中主營業(yè)務成本%2B(存貨期末余額-存貨期初 答

  • 現(xiàn)金流量表的編制方法 問

    稅率按現(xiàn)在最新稅率 確定主表的“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.收回投資所收到的現(xiàn)金＝（短期投資期初數(shù)－短期投資期末數(shù)）＋（長期股權投資期初數(shù)－長期股權投資期末數(shù)）＋（長期債權投資期初數(shù)－長期債權投資期末數(shù)） 該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項目中核算。 2.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額＝“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 3．取得投資收益所收到的現(xiàn)金＝利潤表投資收益－（應收利息期末數(shù)－應收利息期初數(shù)）－（應收股利期末數(shù)－應收股利期初數(shù)） 4．收到的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如收回融資租賃設備本金等。 5．投資所支付的現(xiàn)金＝（短期投資期末數(shù)－短期投資期初數(shù)）＋（長期股權投資期末數(shù)－長期股權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失）＋（長期債權投資期末數(shù)－長期債權投資期初數(shù)）（剔除投資收益或損失） 該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項目中核算。 6．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金＝（在建工程期末數(shù)－在建工程期初數(shù)）（剔除利息）＋（固定資產(chǎn)期末數(shù)－固定資產(chǎn)期初數(shù)）＋（無形資產(chǎn)期末數(shù)－無形資產(chǎn)期初數(shù)）＋（其他長期資產(chǎn)期末數(shù)－其他長期資產(chǎn)期初數(shù)） 上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項目中核算。 7．支付的其他與投資活動有關的現(xiàn)金 如投資未按期到位罰款。 確定主表的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.銷售商品、提供勞務收到的現(xiàn)金＝利潤表中主營業(yè)務收入×（1＋17%）＋利潤表中其他業(yè)務收入＋（應收票據(jù)期初余額－應收票據(jù)期末余額）＋（應收賬款期初余額－應收賬款期末余額）＋（預收賬款期末余額－預收賬款期初余額）－計提的應收賬款壞賬準備期末余額 2.收到的稅費返還＝（應收補貼款期初余額－應收補貼款期末余額）＋補貼收入＋所得稅本期貸方發(fā)生額累計數(shù) 3．收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他業(yè)務收入相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應收款相關明細本期貸方發(fā)生額＋其他應付款相關明細本期貸方發(fā)生額＋銀行存款利息收入（公式一） 具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項目留到最后倒擠填列，計算公式是： 收到的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金（公式二）＝補充資料中“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”－{（1+2）－(4+5+6+7)} 公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計算的結果懸殊不會太大。 4．支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金＝“應付工資”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“應付福利費”科目本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋管理費用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”＋成本及制造費用明細表中的“勞動保護費” 5．購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金＝〔利潤表中主營業(yè)務成本＋（存貨期末余額－存貨期初余額）〕×（1＋17%）＋其他業(yè)務支出（剔除稅金）＋（應付票據(jù)期初余額－應付票據(jù)期末余額）＋（應付賬款期初余額－應付賬款期末余額）＋（預付賬款期末余額－預付賬款期初余額） 6．支付的其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金＝營業(yè)外支出（剔除固定資產(chǎn)處置損失）＋管理費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、折舊、壞賬準備或壞賬損失、列入的各項稅金等)＋營業(yè)費用、成本及制造費用(剔除工資、福利費、勞動保險金、待業(yè)保險金、住房公積金、養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等)＋其他應收款本期借方發(fā)生額＋其他應付 7．支付的各項稅費＝“應交稅金”各明細賬戶本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他應交款”各明細賬戶借方數(shù)＋“管理費用”中“稅金”本期借方發(fā)生額累計數(shù)＋“其他業(yè)務支出”中有關稅金項目 即：實際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進項稅。 確定主表的“籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1．借款收到的現(xiàn)金＝（短期借款期末數(shù)－短期借款期初數(shù)）＋（長期借款期末數(shù)－長期借款期初數(shù)） 2．吸收投資所收到的現(xiàn)金＝（實收資本或股本期末數(shù)－實收資本或股本期初數(shù)）＋（應付債券期末數(shù)－應付債券期初數(shù)） 3．收到的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如投資人未按期繳納股權的罰款現(xiàn)金收入等。 4．分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金＝應付股利借方發(fā)生額＋利息支出＋長期借款利息＋在建工程利息＋應付債券利息－預提費用中“計提利息”貸方余額－票據(jù)貼現(xiàn)利息支出 5．償還債務所支付的現(xiàn)金＝（短期借款期初數(shù)－短期借款期末數(shù)）＋（長期借款期初數(shù)－長期借款期末數(shù)）（剔除利息）＋（應付債券期初數(shù)－應付債券期末數(shù)）（剔除利息） 6．支付的其他與籌資活動有關的現(xiàn)金 如發(fā)生籌資費用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金（收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等）、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。 確定補充資料中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額” 1.凈利潤 該項目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。 2.計提的資產(chǎn)減值準備＝本期計提的各項資產(chǎn)減值準備發(fā)生額累計數(shù) 注：直接核銷的壞賬損失，不計入。 3.固定資產(chǎn)折舊＝制造費用中折舊＋管理費用中折舊或：＝累計折舊期末數(shù)－累計折舊期初數(shù) 注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。 4.無形資產(chǎn)攤銷＝無形資產(chǎn)（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計數(shù) 注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。 5.長期待攤費用攤銷＝長期待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）或＝長期待攤費用貸方發(fā)生額累計數(shù) 6.待攤費用的減少（減：增加）＝待攤費用期初數(shù)－待攤費用期末數(shù) 7.預提費用增加（減：減少）＝預提費用期末數(shù)－預提費用期初數(shù) 8.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失（減：收益） 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出（或收入）明細賬分析填列。 9.固定資產(chǎn)報廢損失 根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細賬分析填列。 10.財務費用＝利息支出－應收票據(jù)的貼現(xiàn)利息 11.投資損失（減：收益）＝投資收益（借方余額正號填列，貸方余額負號填列） 12.遞延稅款貸項（減：借項）＝遞延稅款（期末數(shù)－期初數(shù)） 13.存貨的減少（減：增加）＝存貨（期初數(shù)－期末數(shù)） 注：未考慮存貨對外投資的減少。 14.經(jīng)營性應付項目的增加（減：減少）＝應付賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋預收賬款（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付票據(jù)（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付工資（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應付福利費（期末數(shù)－期初數(shù)）＋應交稅金（期末數(shù)－期初數(shù)）＋其他應交款（期末數(shù)－期初數(shù)） 15.經(jīng)營性應收項目的減少（減：增加）＝應收賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋應收票據(jù)（期初數(shù)－期末數(shù)）＋預付賬款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋其他應收款（期初數(shù)－期末數(shù)）＋待攤費用（期初數(shù)－期末數(shù)）－壞賬準備期末余額 確定補充資料的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額” 現(xiàn)金的期末余額＝資產(chǎn)負債表“貨幣資金”期末余額； 現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額＝現(xiàn)金的期末余額－現(xiàn)金的期初余額。 一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應相應填列。 答

  • 現(xiàn)金流量表的編制方法 問

    您好，這不是一兩句話能說明白的，學堂有專門現(xiàn)金流量表的課程，您可以詳細去學習一下 答

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