現(xiàn)金流量表各種編制方法編制的結(jié)果是一樣的嗎?該如何核對(duì)自己編制的現(xiàn)金流量表是否正確?
Morphy
于2018-07-28 09:29 發(fā)布 ??2017次瀏覽
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何老師
職稱(chēng): ,注冊(cè)會(huì)計(jì)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
2018-07-28 09:35
一般情況是一樣的,你可以利用下面的公式,檢驗(yàn)一下
1.銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目
本項(xiàng)目可根據(jù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款及庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶(hù)分析填列。
本項(xiàng)目的現(xiàn)金流入可用下述公式計(jì)算求得:
銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=本期營(yíng)業(yè)收入凈額+本期應(yīng)收賬款減少額(-應(yīng)收賬款增加額)+本期應(yīng)收票據(jù)減少額(-應(yīng)收票據(jù)增加額)+本期預(yù)收賬款增加額(-預(yù)收賬款減少額)
注:上述公式中,如果本期有實(shí)際核銷(xiāo)的壞帳損失,也應(yīng)減去。(因核銷(xiāo)壞賬損失減少了應(yīng)收帳款,但沒(méi)有收回現(xiàn)金)。如果有收回前期已核銷(xiāo)的壞帳金額,應(yīng)加上。(因收回已核銷(xiāo)的壞帳,并沒(méi)有增加或減少應(yīng)收賬款,但卻收回了現(xiàn)金)。
2.收到的稅費(fèi)返還項(xiàng)目
該項(xiàng)目反映企業(yè)收到返還的各種稅費(fèi)。本項(xiàng)目可以根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)交稅費(fèi)、營(yíng)業(yè)稅金及附加等賬戶(hù)的記錄分析填列。
3.收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外收到的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金流入,如罰款收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。本項(xiàng)目可根據(jù)營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)外支出、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、其他應(yīng)收款等賬戶(hù)的記錄分析填列。
4.購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目
本項(xiàng)目可根據(jù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本存貨等賬戶(hù)的記錄分析填列。
本項(xiàng)目的現(xiàn)金流出可用以下公式計(jì)算求得:
購(gòu)買(mǎi)商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=營(yíng)業(yè)成本+本期存貨增加額(-本期存貨減少額)+本期應(yīng)付賬款減少額(-本期應(yīng)付賬款增加額)+本期應(yīng)付票據(jù)減少額(-本期應(yīng)付票據(jù)增加額)+本期預(yù)付賬款增加額(-本期預(yù)付賬款減少額)
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目
該項(xiàng)目反映企業(yè)實(shí)際支付給職工、以及為職工支付的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等(含為職工支付的養(yǎng)老、失業(yè)等各種保險(xiǎn)和其他福利費(fèi)用)。但不含為離退休人員支付的各種費(fèi)用和固定資產(chǎn)購(gòu)建人員的工資。
本項(xiàng)目可根據(jù)庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)付職工薪酬、生產(chǎn)成本等賬戶(hù)的記錄分析填列。
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映的是企業(yè)按規(guī)定支付的各項(xiàng)稅費(fèi)和有關(guān)費(fèi)用。但不包括已計(jì)入固定資產(chǎn)原價(jià)而實(shí)際支付的耕地占用稅和本期退回的所得稅。
本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)應(yīng)交稅費(fèi)、庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款等賬戶(hù)的記錄分析填列。
7.支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目
本項(xiàng)目反映企業(yè)除上述各項(xiàng)目外,支付的其它與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金,包括罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)支出、支付的離退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用等。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)管理費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)外支出等賬戶(hù)的記錄分析填列。




