廠家返利直接抵貨款,不開紅字發(fā)票賬務(wù)如何處理

1、與銷售量、銷售額無關(guān)的返利,如廣告促銷費(fèi)、形象反利、硬件設(shè)施返利等,并附給廠家開具的普通發(fā)票,并按5%計算繳納營業(yè)稅

按收入入賬,分錄:

借:應(yīng)付賬款

貸:主營業(yè)務(wù)收入

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營業(yè)稅

2、與銷售量、銷售額相關(guān)的返利,生產(chǎn)企業(yè)在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示

分錄如下:

借:庫存商品(發(fā)票列示的正數(shù))

借:庫存商品-折扣(發(fā)票列示的負(fù)數(shù))

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)

貸:應(yīng)付賬款-生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))

3、生產(chǎn)企業(yè)未在隨貨物開具的增值稅發(fā)票中以負(fù)數(shù)列示,而在銷貨清單中以負(fù)數(shù)列示,

分錄如下:

借:庫存商品(銷貨清單列示的正數(shù))

借:庫存商品-折扣(銷貨清單列示的負(fù)數(shù))

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(發(fā)票列示的增值稅合計數(shù))

貸:應(yīng)付賬款-生產(chǎn)企業(yè)(借方科目正負(fù)相抵?jǐn)?shù))

4、經(jīng)銷企業(yè)收取生產(chǎn)企業(yè)返利,并由生產(chǎn)企業(yè)單獨(dú)開具負(fù)數(shù)增值稅專用發(fā)票,

分錄如下:

借:庫存商品-折扣(負(fù)數(shù))

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(負(fù)數(shù))

貸:應(yīng)付賬款-生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))

5、與銷售量、銷售額掛鉤的各種返利,并附給廠家開具的普通發(fā)票,作會計處理如下:

借:庫存商品-折扣(負(fù)數(shù))

借:應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)(負(fù)數(shù))

貸:應(yīng)付賬款-生產(chǎn)企業(yè)(負(fù)數(shù))

6、每月轉(zhuǎn)銷"庫存商品-折扣"的核算

當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷"庫存商品-折扣"金額的計算:

當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)銷折扣金額=[(月初庫存折扣+當(dāng)月增加折扣)/(月初庫存量+當(dāng)月購進(jìn)量)]×當(dāng)月銷售量

借:產(chǎn)品銷售成本(負(fù)數(shù))

貸:庫存商品-折扣(負(fù)數(shù))

另:如果返利情況不多,并且返利時間與對應(yīng)商品銷售時間跨度大,可不設(shè)置庫存商品一折扣科目核算,直接用計入銷售成本.分錄仍同上面,只是將:庫存商品一折扣 改成 主營業(yè)務(wù)成本 即可

如果返利沖抵貨款,沒有開發(fā)票,這部分返利應(yīng)如何做賬

當(dāng)銷售返利和銷售折讓行為發(fā)生后,由購貨方到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門開具《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》交銷售方,由銷售方根據(jù)折讓金額向購貨方開具紅字專用發(fā)票作為購貨方的記賬憑證,沖減其購貨支出以扣減其進(jìn)項稅額;銷售方則將紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬聯(lián)作為其記賬憑證,沖減銷售收入以扣減當(dāng)期銷項稅額.可見,無論是否開具增值稅紅字專用發(fā)票,返利款都應(yīng)沖減銷售收入.

支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計入采購成本. 如果將返利額另開發(fā)票,對于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利,在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用,或者需要在期后才能明確返利額,銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的"進(jìn)貨退出或索取折讓證明單"開出紅字發(fā)票沖銷收入,并相應(yīng)沖減銷項稅額. 支付銷售返利方: 支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,開具紅字折讓增值稅發(fā)票. 借:主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(銷項稅額) 貸:銀行存款 收到銷售返利方: 收到返利方,持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票,抵減進(jìn)項稅額. 借:銀行存款 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)(紅字) 貸:其他業(yè)務(wù)收入(或庫存商品)

上文介紹了廠家返利直接抵貨款,不開紅字發(fā)票賬務(wù)如何處理,是需要沖減你們的成本,同時要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理的.賬務(wù)處理常常涉及到方方面面,然后我們按照提示操作就可以了,本文到此結(jié)束了,如果你在實(shí)際操作中遇到什么會計問題,可以咨詢本網(wǎng)站的在線答疑老師解惑!