原材料暫估差額怎么處理

1、材料暫估入庫,如果明知提供增值稅專用發(fā)票,那么材料計(jì)價(jià)為不含稅數(shù),這樣,即便價(jià)格有誤差,成本誤差也不大;掛賬應(yīng)付貨款應(yīng)該使用"應(yīng)付賬款-估價(jià)入賬",而不是"其他應(yīng)付款",因?yàn)槠渌麘?yīng)付款不核算貨款往來.

2、收到發(fā)票,正確的分錄是

借:應(yīng)付賬款--估價(jià)入賬

生產(chǎn)成本(或原材料:差價(jià)部分,如果材料已領(lǐng)用,差價(jià)計(jì)成本,如果沒領(lǐng)用計(jì)如材料)

應(yīng)交稅金

貸:銀行存款

【例】2010年8月5日A企業(yè)從B企業(yè)購入甲材料2 000千克,買價(jià)5 000元,增值稅發(fā)票上的增值稅額為850元,供應(yīng)單位代墊運(yùn)雜費(fèi)600元.材料已到達(dá)并驗(yàn)收入庫,但貨款尚未支付.應(yīng)作如下會(huì)計(jì)分錄:

借:原材料--甲材料  5 558

應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    892

貸:應(yīng)付賬款--B企業(yè)  6 450

(二)原材料已到,發(fā)票未到,貨款尚未支付.

在此情況下,為做到原材料賬實(shí)相符,應(yīng)先按雙方合同約定的價(jià)格或計(jì)劃價(jià)格暫估入賬,借記"原材料"科目,貸記"應(yīng)付賬款"科目.下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回,以便下月正式付款或開出承兌匯票時(shí)按正常程序借記"原材料"、"應(yīng)繳稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)"科目,貸記"銀行存款"或"應(yīng)付票據(jù)"等科目.如果發(fā)票連續(xù)數(shù)月未到,但存貨已經(jīng)領(lǐng)用或者銷售,倉儲(chǔ)部門和財(cái)務(wù)部門仍作暫估入賬處理,領(lǐng)用原材料時(shí),倉庫部門可按暫估價(jià)開具出庫清單,財(cái)務(wù)部門憑此清單進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:借記"生產(chǎn)成本"等賬戶,貸記"原材料"等賬戶.

原材料暫估的業(yè)務(wù)估不估進(jìn)項(xiàng)稅

其實(shí)暫估材料成本,而不暫估進(jìn)項(xiàng)稅也是不太合理的.因?yàn)?暫估入庫之后,購貨方已經(jīng)驗(yàn)收,這筆交易已經(jīng)符合確立的條件,僅僅是沒有取得發(fā)票而已.如果價(jià)款能夠明確或者可以估計(jì),對(duì)于與交易相關(guān)的,沒有取得發(fā)票相關(guān)的進(jìn)項(xiàng)稅,是符合資產(chǎn)的定義,應(yīng)該確認(rèn)為資產(chǎn).

另外,從企業(yè)管理層面考慮,與供貨商對(duì)賬需要準(zhǔn)確的核算往來款項(xiàng),雖然增值稅是價(jià)外稅,但是一筆采購業(yè)務(wù)的信息完整性是完善企業(yè)管理的需求.所以進(jìn)項(xiàng)稅額還是暫估比較合適,這樣更符合企業(yè)管理的要求,并且,財(cái)務(wù)的處理不能與企業(yè)業(yè)務(wù)脫離,暫估進(jìn)項(xiàng)稅的意義在于使應(yīng)付賬款核算更全面.

至于暫估的進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入什么科目,可以參照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋5號(hào)(征求意見稿)關(guān)于待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金的核算:

"對(duì)于增值稅待抵扣金額,根據(jù)其流動(dòng)性,在資產(chǎn)負(fù)債表中的"其他流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目或"其他非流動(dòng)資產(chǎn)"項(xiàng)目列示"

所以在"其他應(yīng)收款"下增設(shè)"暫估進(jìn)項(xiàng)稅"進(jìn)行核算比較合適.

原材料暫估差額怎么處理,通過上文的講訴,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編認(rèn)為我們其他應(yīng)收款下增設(shè)暫估進(jìn)項(xiàng)稅進(jìn)行核算比較合適,具體的原因上文也為你詳細(xì)介紹了,在實(shí)際操作中還需要結(jié)合企業(yè)的具體情況,以上就是本文的全部內(nèi)容了,非常感謝你的閱讀!