年底增值稅有留底要結(jié)轉(zhuǎn)嗎

年末時(shí)，將應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅下其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入“轉(zhuǎn)出未交增值稅”明細(xì)科目，如果為貸方余額，再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——銷(xiāo)項(xiàng)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

結(jié)轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)稅和銷(xiāo)項(xiàng)稅等稅金后，如果轉(zhuǎn)出未交增值稅科目余額在貸方，再做結(jié)轉(zhuǎn)，

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

下年初，交納年初未交的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

貸：銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月結(jié)轉(zhuǎn)，結(jié)轉(zhuǎn)后年末應(yīng)交增值稅科目下進(jìn)項(xiàng)稅額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出等專(zhuān)欄無(wú)余額，只有在有留底稅額的時(shí)候，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅——轉(zhuǎn)出未交增值稅專(zhuān)欄有借方余額。

增值稅新政之留抵退稅及會(huì)計(jì)處理

增值稅留抵稅額是指增值稅一般納稅人購(gòu)入商品（勞務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、服務(wù)，下同）支付的款項(xiàng)中包含的進(jìn)項(xiàng)稅額不能足額在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中扣除，從而形成的余額，理論上來(lái)說(shuō)屬于國(guó)家對(duì)企業(yè)的負(fù)債，但很長(zhǎng)一段時(shí)間內(nèi)，我國(guó)對(duì)企業(yè)的增值稅留抵稅額只允許在以后納稅期的銷(xiāo)項(xiàng)稅額中進(jìn)行抵扣，而不進(jìn)行退還。即使到了企業(yè)生命周期終止，這部分余額也得不到歸還，一直到2011年。

2011年，我國(guó)開(kāi)始對(duì)重大集成電路項(xiàng)目企業(yè)因采購(gòu)設(shè)備形成的留抵稅額進(jìn)行退還。

2016年，對(duì)大型客機(jī)及大型客機(jī)發(fā)動(dòng)機(jī)研制項(xiàng)目形成的留抵稅額進(jìn)行退還。

2018年，對(duì)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行留抵退稅。

2019年4月1日開(kāi)始，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人試行留抵退稅。

2019年6月1日開(kāi)始，放寬部分先進(jìn)制造業(yè)留抵退稅條件。

我們可以看出，2019年是對(duì)所有行業(yè)施行增值稅留抵退稅的元年。由于今年財(cái)政部先后有兩個(gè)文件，分別對(duì)所有行業(yè)以及部分先進(jìn)制造業(yè)進(jìn)行政策規(guī)定，因此，本文重點(diǎn)比較部分先進(jìn)制造業(yè)與其他企業(yè)在退稅條件及退還稅額計(jì)算上的異同，并聊聊相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。

申請(qǐng)退稅條件的相同點(diǎn)

無(wú)論是部分先進(jìn)制造業(yè)還是非先進(jìn)制造業(yè)，要申請(qǐng)退還留抵稅額，均需要符合以下條件：

納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；

申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形；

申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上；

自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策。

兩類(lèi)企業(yè)在政策享受時(shí)的差異

申請(qǐng)退稅條件

部分先進(jìn)制造業(yè)：與2019年3月31日相比較，增量留抵稅額大于零。

其他企業(yè)：與2019年3月31日相比較，自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元

退稅金額

部分先進(jìn)制造業(yè)：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

其他企業(yè)：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

PS：進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票(含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重

退稅頻率

部分先進(jìn)制造業(yè)：2019年7月起任意申報(bào)期

其他企業(yè)：每6個(gè)月（或兩季度）

結(jié)合上文內(nèi)容，年底增值稅有留底要結(jié)轉(zhuǎn)嗎的問(wèn)題已經(jīng)很好解決了，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編可以明確告訴大家是需要結(jié)轉(zhuǎn)的，結(jié)轉(zhuǎn)稅金的分錄可以年末一次結(jié)轉(zhuǎn)，也可以按月結(jié)轉(zhuǎn)，大家在做結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)還有什么不懂的及時(shí)和小編進(jìn)行交流溝通哦。