研發(fā)費(fèi)用50%可扣除的有哪些

《企業(yè)所得稅法》第三十條規(guī)定,企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用,可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法(試行)〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕116號(hào))規(guī)定.

一、企業(yè)所從事的研究開(kāi)發(fā)項(xiàng)目必須是符合《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和國(guó)家發(fā)展改革委員會(huì)等部門(mén)公布的《當(dāng)前優(yōu)先發(fā)展的高技術(shù)產(chǎn)業(yè)化重點(diǎn)領(lǐng)域指南(2007年度)》規(guī)定的項(xiàng)目.

二、允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),按照規(guī)定實(shí)行加計(jì)扣除的費(fèi)用包括:

1.新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)以及與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi).2.從事研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用.3.在職直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資、薪金、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼.4.專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)或租賃費(fèi).5.專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)等無(wú)形資產(chǎn)的攤銷(xiāo)費(fèi)用.6.專(zhuān)門(mén)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi).7.勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).8.研發(fā)成果的論證、評(píng)審、驗(yàn)收費(fèi)用.

允許加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用支出范圍包括:

1、人員人工費(fèi)用.

直接從事研發(fā)活動(dòng)人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費(fèi)用.

2、直接投入費(fèi)用.

(1)研發(fā)活動(dòng)直接消耗的材料、燃料和動(dòng)力費(fèi)用.

(2)用于中間試驗(yàn)和產(chǎn)品試制的模具、工藝裝備開(kāi)發(fā)及制造費(fèi),不構(gòu)成固定資產(chǎn)的樣品、樣機(jī)及一般測(cè)試手段購(gòu)置費(fèi),試制產(chǎn)品的檢驗(yàn)費(fèi).

(3)用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的運(yùn)行維護(hù)、調(diào)整、檢驗(yàn)、維修等費(fèi)用,以及通過(guò)經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi).

3、折舊費(fèi)用.

用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi).

4、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo).

用于研發(fā)活動(dòng)的軟件、專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)(包括許可證、專(zhuān)有技術(shù)、設(shè)計(jì)和計(jì)算方法等)的攤銷(xiāo)費(fèi)用.

5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新工藝規(guī)程制定費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)費(fèi)、勘探開(kāi)發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場(chǎng)試驗(yàn)費(fèi).

6、其他相關(guān)費(fèi)用.

與研發(fā)活動(dòng)直接相關(guān)的其他費(fèi)用,如技術(shù)圖書(shū)資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專(zhuān)家咨詢(xún)費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi),研發(fā)成果的檢索、分析、評(píng)議、論證、鑒定、評(píng)審、評(píng)估、驗(yàn)收費(fèi)用,知識(shí)產(chǎn)權(quán)的申請(qǐng)費(fèi)、注冊(cè)費(fèi)、代理費(fèi),差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)等.此項(xiàng)費(fèi)用總額不得超過(guò)可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%.

7、財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用.

什么是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策?

研發(fā)費(fèi)用是指企業(yè)開(kāi)展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用.

加計(jì)扣除是指按照稅法規(guī)定在實(shí)際發(fā)生支出數(shù)額的基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額.

對(duì)企業(yè)的研發(fā)支出實(shí)施加計(jì)扣除,則稱(chēng)之為研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策.

哪些行業(yè)(企業(yè))可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠?

按照現(xiàn)行政策規(guī)定,對(duì)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策管理思路從"正列舉"優(yōu)化為"負(fù)面清單",擴(kuò)大了研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的行業(yè),只要不在6大禁止類(lèi)行業(yè)的范圍,均可申請(qǐng)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策.

考慮到當(dāng)前企業(yè)經(jīng)營(yíng)多元化的情況,為合理判斷納稅人所屬行業(yè),明確了不適用研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策行業(yè)企業(yè)的具體判定.以6個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)為主營(yíng)業(yè)務(wù),其研發(fā)費(fèi)用發(fā)生當(dāng)年的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)按《企業(yè)所得稅法》第六條規(guī)定計(jì)算的收入總額減除不征稅收入和投資收益的余額50%(不含)以上的企業(yè).

研發(fā)費(fèi)用50%可扣除的有哪些現(xiàn)在大家都清楚了吧,會(huì)計(jì)學(xué)堂小編提醒大家,還有一些費(fèi)用,不但不能實(shí)行加計(jì)扣除,而且也不能在稅前列支.像稅法不允許扣除的費(fèi)用,如禮品、禮金、贊助費(fèi)等.以及不屬于企業(yè)自身發(fā)生的費(fèi)用,如共同合作開(kāi)發(fā)的項(xiàng)目,應(yīng)當(dāng)由合作的其他各方承擔(dān)的研發(fā)費(fèi)用.