火車票抵扣進項稅怎么申報

答：財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》:

六、納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務(wù),其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣

(一)納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

車票怎么抵扣增值稅？

新政前處理方式

打車票、汽車票、火車票、機票這些無法取得增值稅專用發(fā)票，即使滴滴打車、美團打車等其他打車軟件給你開具電子發(fā)票也只是增值稅普通發(fā)票；目前的會計處理方式是，按照使用人所屬部門或是所屬項目，全額計入營業(yè)成本或存貨成本、銷售費用、管理費用；不存在進行稅抵扣的問題

3月20日發(fā)布新政，多項稅收優(yōu)惠新增發(fā)布，其中，旅客運輸服務(wù)納入抵扣，下面分項說明具體如何操作：

打車APP電子普票

進項稅額=發(fā)票上注明的稅額；

假設(shè)滴滴打車花了103塊錢，那么電子發(fā)票顯示金額為100元，稅額為3元；新舊會計處理如下：

舊政策：

借：管理費用——交通費 103

貸：現(xiàn)金 103

新政策

借：管理費用——交通費 103 ÷（1+3%）=100

應(yīng)交稅費——增值稅（進項稅） 103*3% ÷（1+3%）=3

貸：現(xiàn)金 103

汽車票

進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

假設(shè)汽車票票價103元，新舊會計處理和出租車打車票處理一致

火車票

進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

假設(shè)火車票109元，新舊會計處理如下：

舊政策：

借：管理費用——交通費 109

貸：現(xiàn)金 109

新政策

借：管理費用——交通費 109 ÷（1+9%）=100

應(yīng)交稅費——增值稅（進項稅） 109*9% ÷（1+9%）=9

貸：現(xiàn)金 109

飛機票

進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

假設(shè) 機票750元，燃油附加費340元，合計總額1090元，新舊會計處理如下：

舊政策：

借：銷售費用——交通費 1090

貸：銀行存款 1090

新政策

借：銷售費用——交通費 1090÷（1+9%）=1000

應(yīng)交稅費——增值稅（進項稅） 1090*9% ÷（1+9%）=90

貸：銀行存款 1090

出租車打車票

只有注明旅客身份客票，才能計算進項稅額抵扣，進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%，由于出租車票沒有注明，所以不得計算抵扣

其他思考

出租車票才是幾種客票中，金額最大的一部分，個人覺得，應(yīng)該也納入抵扣范圍，不過容易鉆空子；

關(guān)于火車票退票、飛機票退票是否可以計算抵扣未明確，個人覺得，也應(yīng)該納入抵扣范圍

稅務(wù)籌劃

由于車費用抵扣，其他未取得增值稅專票的費用不可以抵扣，企業(yè)可以要求員工多拿拿電子普票、自己私人辦事的火車票、汽車票來換為公司業(yè)務(wù)發(fā)生的例如餐費、無票費用。

金額測算

結(jié)合八年審計經(jīng)驗，對于一個6000萬收入規(guī)模的企業(yè)來說，一年至少有個1%的交通費，即交通費60萬左右，多數(shù)交通費應(yīng)該都是打車票、火車票、飛機票的形式，假設(shè)打車票30萬，火車票20萬，機票10萬，可以抵扣的進項稅金額為2.48萬左右。

本文詳細介紹了車票抵扣進項稅怎么申報，也介紹了車票怎么抵扣增值稅。作為一名企業(yè)的財務(wù)會計，一定要非常清楚，車票抵扣進項稅是需要按照本文所示的方式進行申報的。閱讀了本文內(nèi)容之后，覺得不是太明白，那么咨詢一下會計學(xué)堂在線老師吧。