出口免抵額沒有內(nèi)銷收入要繳納嗎？

甲生產(chǎn)企業(yè)是增值稅一般納稅人（三資企業(yè)），出口貨物稅率為17％，退稅率為13％。2012年2月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：本月購進原材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票注明的價款300萬元，準予抵扣的進項稅額51萬元已通過認證，上月末留抵稅額為5萬元。本月無內(nèi)銷。本月進口料料組成計稅從格100萬元，出口貨物的銷售額折合人民幣400萬元，出口貨物成本為240萬元。請對以上業(yè)務(wù)進行會計處理。

（1）出口退稅的計算：

　　當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=（400-100）×（17％-13％）=12（萬元）

　　當期應(yīng)納稅額=0×17％-（51-12）-5=-44（萬元）

　　出口貨物“免、抵、退”稅額（400-100）×13％=39（萬元）

　　比較|-44|與39的大小，選擇較低者即=39，

　　因此，

　　當期應(yīng)退稅額=39（萬元）

　　當期免抵稅額=0萬元

　　當期留抵稅額=|當期應(yīng)退稅額|-當期免抵退稅額=44-39=5（萬元）

（2）出口退稅的賬務(wù)處理 （單位：萬元）

　　購進原材料并認證抵扣時：

　　借：原材料　　　　　　　　　　　　　　 300

　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額） 51

　　貸：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　351

　　進口材料時：

　　借：原材料 100

　　貸：應(yīng)付賬款 100

　　出口時：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　 400

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入 　　　　　　　　　　　400

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　 240

　　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　 240

　　計算當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額時

　　借：主營業(yè)務(wù)成本 　　　　　　　　　　　　　12

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出） 12

　　計算出當期應(yīng)退稅額時：

　　借：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款　　　　　　　　　　 39

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 　　　　　　　39

　　收到退稅款時：

　　借：銀行存款 　　　　　　　　　　　　　　39

貸：其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款 　　　　39

出口退稅免抵稅額為什么要交城建稅和教育費附加？

所有的免稅或減稅都不是針對所有稅目的，出口免稅免除的是增值稅或關(guān)稅，但附加稅不能減免，因此要用免稅金額乘以附加稅的稅率，作為應(yīng)交稅費（附加稅）的計提金額。出口貨物退（免）稅是在國際貿(mào)易業(yè)務(wù)中，對出口貨物退還或免征在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)按稅法規(guī)定繳納的增值稅和消費稅，即對出口貨物實行零稅率。 （一）現(xiàn)行出口貨物增值稅的退(免)稅方法有五種： 

1、免、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額退稅。 

2、先征后退稅：即先按出口貨物離岸價征稅，在單證齊全后予以退稅。 

3、免、抵、退稅：即對出口銷售環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予退稅的部分從內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵扣，不足抵扣的部分實行退稅。

4、免稅：即對出口貨物直接免征增值稅和消費稅。 

5、免、抵稅：即對本環(huán)節(jié)增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅額中抵

（二）出口貨物退（免）消費稅的方法： 

免稅：對有進出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)的屬于應(yīng)征消費稅范圍的貨物，一律免征消費稅。 

退稅：對外貿(mào)企業(yè)收購后出口的已征消費稅的貨物實行退稅（全額退稅）辦法。

出口免抵額沒有內(nèi)銷收入要繳納嗎？整體上來說，出口企業(yè)沒有內(nèi)銷也是需要繳納稅收的，不過國家對于出口企業(yè)的稅收可以進行退稅或者是免抵額稅收。這都是一種稅收的制度，和其他的稅收制度是不同的，如果你想跟深入的了解出口企業(yè)的稅收問題，小編建議大家可以來會計學(xué)堂試試，這里有專業(yè)的會計老師給你解答。