非居民企業(yè)所得稅計(jì)算方法是什么?
1、稅率適用:企業(yè)所得稅的稅率為25%。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》(國(guó)稅函〔2008〕650號(hào))規(guī)定:企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此,僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè),不適用該條規(guī)定的對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。
2、所得核算
這種情形下的非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照稅收征管法及有關(guān)法律法規(guī)設(shè)置賬簿,根據(jù)合法、有效憑證記賬,進(jìn)行核算,并應(yīng)按照其實(shí)際履行的功能與承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)相匹配的原則,準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)納稅所得額,據(jù)實(shí)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
對(duì)于非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào))規(guī)定的方法核定其應(yīng)納稅所得額。
(二)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的
應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)所得稅法第四條第二款規(guī)定,取得這部分所得的適用稅率為20%。
第二十七條第(五)項(xiàng)又規(guī)定非居民企業(yè)取得上述的所得,可以免征、減征企業(yè)所得稅。
根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào))第九十一條規(guī)定:非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項(xiàng)規(guī)定的所得,減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
因此,這種情形下的非居民企業(yè)取得的所得減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
營(yíng)改增之后非居民企業(yè)所得稅計(jì)算方法有什么變化?
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修改按經(jīng)費(fèi)支出換算收入方式核定非居民企業(yè)應(yīng)納稅所得額計(jì)算公式的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第28號(hào))第一條規(guī)定,《外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕18號(hào)文件印發(fā))第七條第一項(xiàng)第1目規(guī)定的計(jì)算公式修改為:
應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率
第二條規(guī)定,《非居民企業(yè)所得稅核定征收管理辦法》(國(guó)稅發(fā)〔2010〕19號(hào)文件印發(fā))第四條第三項(xiàng)規(guī)定的計(jì)算公式修改為:
應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額/(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率
第三條規(guī)定,《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國(guó)非居民企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表〉等報(bào)表的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第30號(hào))附件6第七條第13項(xiàng)的計(jì)算公式修改為:
換算的收入額=經(jīng)費(fèi)支出總額÷(1-核定利潤(rùn)率)
總體而言,非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅變化還是有的,需要按照最新的政策去計(jì)算企業(yè)所得稅的繳納額。但是目前非居民企業(yè)的企業(yè)所得稅稅率還是按照25%進(jìn)行繳納的,所以在進(jìn)行計(jì)算企業(yè)所得稅的時(shí)候可以繼續(xù)按照這個(gè)稅率進(jìn)行計(jì)算。那么小編關(guān)于問題“非居民企業(yè)所得稅計(jì)算方法是什么?”就介紹到這里。更多的內(nèi)容,大家可以關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂的更新哦。