怎么確認(rèn)負(fù)債計稅基礎(chǔ)?

負(fù)債的計稅基礎(chǔ),是指負(fù)債的賬面價值減去未來期間計算應(yīng)稅所得時按照稅法規(guī)定可予抵扣的金額,即未來不可以扣稅的負(fù)債價值.一般而言,短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)交款等負(fù)債的確認(rèn)和償還,不會對當(dāng)期損益和應(yīng)納稅所得額產(chǎn)生影響,其計稅基礎(chǔ)即為賬面價值.某些情況下,負(fù)債的確認(rèn)可能會涉及損益,進而影響不同期間的應(yīng)納稅所得額,使得其計稅基礎(chǔ)與賬面價值之間產(chǎn)生差額,如企業(yè)因或有事項確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債.會計上對于預(yù)計負(fù)債,按照最佳估計數(shù)確認(rèn),計入相關(guān)資產(chǎn)成本或者當(dāng)期損益.按照稅法規(guī)定,與預(yù)計負(fù)債相關(guān)的費用多在實際發(fā)生時稅前扣除,該類負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為0,形成會計上的賬面價值與計稅基礎(chǔ)之間的暫時性差異.

負(fù)債的計稅基礎(chǔ)=賬面價值-未來期間可抵扣金額.也就是說,負(fù)債的計稅基礎(chǔ)和賬面價值之間的差異就是未來期間可抵扣金額.這句話有兩個理解,一是現(xiàn)在不可抵扣,二是未來可抵扣.

所有的預(yù)計負(fù)債的計稅基礎(chǔ)為零嗎?

不是.要看該項預(yù)計負(fù)債在日后實際發(fā)生時是否可以在稅前列支.

稅收是指,國家為了實現(xiàn)其職能,按照法定標(biāo)準(zhǔn),無償取得財政收入的一種手段,是國家憑借政治權(quán)力參與國民收入分配和再分配而形成的一種特定分配關(guān)系.

稅收的無償性是指通過征稅,社會集團和社會成員的一部分收入轉(zhuǎn)歸國家所有,國家不向納稅人支付任何報酬或代價.稅收這種無償性是與國家憑借政治權(quán)力進行收入分配的本質(zhì)相聯(lián)系的.

無償性體現(xiàn)在兩個方面:一方面是指政府獲得稅收收入后無需向納稅人直接支付任何報酬;另一方面是指政府征得的稅收收入不再直接返還給納稅人.

稅收無償性是稅收的本質(zhì)體現(xiàn),它反映的是一種社會產(chǎn)品所有權(quán)、支配權(quán)的單方面轉(zhuǎn)移關(guān)系,而不是等價交換關(guān)系.稅收的無償性是區(qū)分稅收收入和其他財政收入形式的重要特征.

稅收的固定性是指稅收是按照國家法令規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)征收的,即納稅人、課稅對象、稅目、稅率、計價辦法和期限等,都是稅收法令預(yù)先規(guī)定了的,有一個比較穩(wěn)定的試用期間,是一種固定的連續(xù)收入.

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