企業(yè)委托研發(fā)過程中發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除怎么做?

答:

委托研發(fā)情形下,考慮到涉及商業(yè)秘密等原因,財(cái)稅〔2015〕119號(hào)規(guī)定,除受托方與委托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系情況外,委托方加計(jì)扣除時(shí)不再需要提供研發(fā)項(xiàng)目的費(fèi)用支出明細(xì)情況.國家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)進(jìn)一步明確,委托方發(fā)生的費(fèi)用,可按規(guī)定全額稅前扣除,加計(jì)扣除時(shí)按照委托方發(fā)生費(fèi)用的80%計(jì)算加計(jì)扣除.同時(shí)特別強(qiáng)調(diào),委托個(gè)人研發(fā)的,應(yīng)憑個(gè)人出具的發(fā)票等合法有效憑證計(jì)算稅前加計(jì)扣除.

為加快企業(yè)技術(shù)進(jìn)步,鼓勵(lì)國際間技術(shù)交流,《關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除有關(guān)政策問題的通知》(財(cái)稅〔2018〕64號(hào))改變原有規(guī)定,明確委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)所發(fā)生的費(fèi)用,可按照費(fèi)用實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用.為了鼓勵(lì)企業(yè)參與研發(fā)和多購買境內(nèi)的研發(fā)服務(wù),文件規(guī)定委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二的部分,可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計(jì)扣除.同時(shí)還明確委托境外進(jìn)行研發(fā)活動(dòng)不包括委托境外個(gè)人進(jìn)行的研發(fā)活動(dòng).

企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除指的是什么?

答:

按照稅法規(guī)定在開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生額基礎(chǔ)上,再加成一定比例,作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)的扣除數(shù)額的一種稅收優(yōu)惠政策.例如,稅法規(guī)定研發(fā)費(fèi)用可實(shí)行175%加計(jì)扣除政策,如果企業(yè)當(dāng)年開發(fā)新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用實(shí)際支出為100元,就可按175元(100×175%)在稅前進(jìn)行扣除,以鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入.

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