當(dāng)月業(yè)務(wù)銷項(xiàng)票已經(jīng)開出進(jìn)項(xiàng)未到怎么辦?

規(guī)帳務(wù)處理原則是：憑單做帳。也就是有發(fā)票的就要做帳，沒發(fā)票的就不

能做帳：

當(dāng)月貨款已付，但進(jìn)項(xiàng)發(fā)票沒到，可以根據(jù)購銷合同等有關(guān)資料，估價入帳。但是不能登記進(jìn)項(xiàng)稅額。凡是涉及到進(jìn)項(xiàng)和銷項(xiàng)的，都要有增值稅發(fā)票為原始憑證。

借：原材料/庫存商品

貸：銀行存款

然后在下月初馬上沖銷這筆分錄。如下月末還沒收到貨，再重新估價入帳。

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)大于銷項(xiàng)要怎么入賬?

當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額，形成留抵稅額，月末不需要作賬務(wù)處理。本月應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅-進(jìn)項(xiàng)稅-留抵稅額，若形成正數(shù)，則數(shù)據(jù)應(yīng)為本月申報(bào)應(yīng)繳納金額，月末作如下處理：

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅。

《財(cái)政部關(guān)于增值稅會計(jì)處理的規(guī)定》財(cái)會[1993]83號規(guī)定：14.“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”科目的借方發(fā)生額，反映企業(yè)購進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額和實(shí)際已繳納的增值稅;貸方發(fā)生額，反映銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)繳納的增值稅額、出口貨物退稅、轉(zhuǎn)出已支付或應(yīng)分擔(dān)的增值稅;期末借方余額，反映企業(yè)多繳或尚未抵扣的增值稅;尚未抵扣的增值稅，可以抵頂以后各期的銷項(xiàng)稅額;期末貸方余額，反映企業(yè)尚未繳納的增值稅。

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