增值稅退留抵稅額如何處理?

增值稅納稅人當(dāng)期銷項稅額小于當(dāng)期進(jìn)項稅額不足抵扣時，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的進(jìn)項稅額就是增值稅留抵稅額。國家特別規(guī)定退還本應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣的增值稅留抵稅額就是增值稅留抵稅額退稅。顯而易見，留抵稅額退稅不是政府補助。

同時，退還增值稅期末留抵稅額的行業(yè)包括裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)、研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和電網(wǎng)企業(yè)，具體范圍如下：

(一)裝備制造等先進(jìn)制造業(yè)和研發(fā)等現(xiàn)代服務(wù)業(yè)。

(二)電網(wǎng)企業(yè)

取得電力業(yè)務(wù)許可證(輸電類、供電類)的全部電網(wǎng)企業(yè)。

因此，對于退還增值稅留抵稅額的賬務(wù)處理，則是這樣的：

1.進(jìn)項稅

借：庫存商品- 應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)

貸：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)付賬款

2.銷項稅

借：銀行存款/庫存現(xiàn)金/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入-應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

增值稅與普通稅有什么區(qū)別?

增值稅是價外稅,其稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁于下一個流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié).如,你賣了100萬元的貨物.要計17萬的銷項稅,這17萬你并沒有負(fù)擔(dān),而是你的下游客戶負(fù)擔(dān)了,你做的分錄是:借:應(yīng)收賬款117

貸:主營業(yè)務(wù)收入100,

貸:應(yīng)交稅費_應(yīng)交增值稅(銷項稅額)17.

從借方分錄可看出.你并沒有借:營業(yè)稅金及附加科目,也就是說,這17萬并沒有進(jìn)你的損益科目,沒有影響你的成本.這是價外稅的重要特點.

而普通稅,如營業(yè)稅,消費稅等,則是價內(nèi)稅,所交的稅直接進(jìn)你單位的成本,如,你單位附設(shè)的賓館服務(wù)收入50萬,營業(yè)稅=50*5%=2.5萬,你做的分錄是:

借:營業(yè)稅金及附加2.5萬

貸:應(yīng)交稅費_應(yīng)交營業(yè)稅 2.5萬

從借方分錄可看出,你的成本增加了2.5萬.所以說,營業(yè)稅,消費稅等是價內(nèi)稅.進(jìn)不進(jìn)成本是價外稅與價內(nèi)稅的主要區(qū)別.

增值稅退留抵稅額如何處理的全部內(nèi)容已經(jīng)通過上述文章中的介紹總結(jié)完畢了,大家看完后如果有不明白的地方,可以前往會計學(xué)堂咨詢專業(yè)的會計老師為你在線答疑!