交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理?

交易性金融資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理：

1、企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費(fèi)用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

2、在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息)”科目，貸記投資收益。(收到現(xiàn)金股利或利息時，借記“銀行存款”，貸記“應(yīng)收股利或應(yīng)收利息”)

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益”科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計(jì)分錄。

4、出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等科目，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的成本，貸記本科目(成本)，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，貸記或借記本科目(公允價值變動)，按其差額，貸記或借記“投資收益”科目。同時，按該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

交易性金融資產(chǎn)是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的債券投資、股票投資和基金投資。如以賺取差價為目的從二級市場購買的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)是會計(jì)學(xué)2007年新增加的會計(jì)科目，主要為了適應(yīng)現(xiàn)在的股票、債券、基金等出現(xiàn)的市場交易，取代了原來的短期投資科目。

可供出售金融資產(chǎn)和長期股權(quán)投資的區(qū)別?

長期股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)的區(qū)別可分為三點(diǎn)：

長期股權(quán)投資與可供出售金融資產(chǎn)的相互轉(zhuǎn)換。

長期股權(quán)投資只能轉(zhuǎn)為可供出售金融資產(chǎn)，可供出售金融資產(chǎn)可以轉(zhuǎn)為長期股權(quán)投資;兩者之間在一定經(jīng)濟(jì)關(guān)系達(dá)到條件后可以互換。

長期股權(quán)投資和可供出售金融資產(chǎn)均屬于非流動資產(chǎn)。

長期股權(quán)投資是指：

①企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的權(quán)益性投資，即對子公司投資;

②企業(yè)持有的能夠與其他合營方一同對被投資單位實(shí)施共同控制(也就是說各股東都不能單獨(dú)實(shí)施控制)的權(quán)益性投資，即對合營企業(yè)投資;

③企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響(大股東可以實(shí)施控制，但我方也存在較大的表決權(quán))的權(quán)益性投資，即對聯(lián)營企業(yè)投資;

④企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報(bào)價、公允價值不能可靠計(jì)量的權(quán)益性投資。

3.長期股權(quán)投資與金融資產(chǎn)的區(qū)別主要在于：

①持有的期限不同，長期股權(quán)投資著眼于長期;

②目的不同，長期股權(quán)投資著眼于控制或重大影響，金融資產(chǎn)著眼于出售獲利;

③長期股權(quán)投資除存在活躍市場價格外還包括沒有活躍市場價格的權(quán)益投資，金融資產(chǎn)均為存在活躍市場價格或相對固定報(bào)價。

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