現(xiàn)金流量表的模板及編制方法?

編制現(xiàn)金流量表是企業(yè)財(cái)務(wù)工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容，本文就現(xiàn)金流量表中有關(guān)項(xiàng)目采用公式法編制及有關(guān)注意事項(xiàng)進(jìn)行介紹。

一、銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目

計(jì)算公式如下：

(1)主營業(yè)務(wù)收入(指凈收入)

+(2)其他業(yè)務(wù)收入(如銷售多余材料、代購代銷等)(來自于利潤表)

+(3)銷項(xiàng)稅發(fā)生額(業(yè)務(wù)中分析)

+(4)(應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)的期初金額-期末金額)

+(5)(預(yù)收賬款期末金額-預(yù)收賬款期初金額)(來自于資產(chǎn)負(fù)債表)

+(6)收回以前已經(jīng)核銷的壞賬

-(7)應(yīng)收的意外減少：

包括：實(shí)際發(fā)生壞賬;應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)財(cái)務(wù)費(fèi)用在借方部分;債務(wù)重組中對(duì)方以存貨抵賬;非貨幣性交易中涉及到應(yīng)收賬款的換出。

注意：上式的(4)中應(yīng)收賬款期初、期末內(nèi)容不減去壞賬準(zhǔn)備，(6)、(7)兩項(xiàng)從業(yè)務(wù)中分析。

二、購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目

計(jì)算公式如下：

(1)主營業(yè)務(wù)成本

+(2)其他業(yè)務(wù)支出(如銷售多余材料等)(來自于利潤表)

+(3)本期進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)生額(業(yè)務(wù)中分析)

+(4)(存貨期末金額-存貨期初金額)

+(5)(預(yù)付賬款期末金額-預(yù)付賬款期初金額)

+(6)(應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期初金額-應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)期末金額)(來自于資產(chǎn)負(fù)債表)

+(7)存貨的意外減少：

包括：盤虧存貨;以存貨對(duì)外投資;以存貨對(duì)外捐贈(zèng);債務(wù)重組中以存貨還債;非貨幣性交易以存貨的換出。

-(8)存貨的意外增加：

包括：固定資產(chǎn)折舊計(jì)入制造費(fèi)用部分;待攤費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分;預(yù)提費(fèi)用計(jì)入制造費(fèi)用部分;工資計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分;福利費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)成本和制造費(fèi)用部分;接受存貨投入;接受存貨捐贈(zèng);債務(wù)重組中對(duì)方單位以存貨還債;非貨幣性交易以存貨的換入。

-(9)應(yīng)付項(xiàng)目意外減少：

包括：無法支付的應(yīng)付賬款;以非貨幣性資產(chǎn)償還應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)。

注意：上式中(4)存貨的期初、期末金額不減去存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備，(7)、(8)、(9)三項(xiàng)從業(yè)務(wù)中分析。

三、支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金項(xiàng)目

只有企業(yè)實(shí)際支付的“在職非在建工程人員”的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其他費(fèi)用(包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等)反映在該項(xiàng)目中。

企業(yè)實(shí)際支付的“在職在建工程人員”的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼、以及其他費(fèi)用(包括養(yǎng)老、失業(yè)等社會(huì)保險(xiǎn)基金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、住房困難補(bǔ)助和其他福利費(fèi)等)反映在投資活動(dòng)的“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

企業(yè)實(shí)際支付的“離退休人員”的各項(xiàng)費(fèi)用(不論支付統(tǒng)籌退休金還是支付未參加統(tǒng)籌的退休人員的各項(xiàng)費(fèi)用)反映在“支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中。

四、補(bǔ)充資料中“將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量”項(xiàng)目

(一)“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目

反映企業(yè)計(jì)提的八項(xiàng)減值準(zhǔn)備主要有：

1.借：管理費(fèi)用

貸：壞賬準(zhǔn)備

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

2.借：投資收益

貸：短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備

長期投資減值準(zhǔn)備

委托貸款減值準(zhǔn)備

3.借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

在建工程減值準(zhǔn)備

從上述可見，八項(xiàng)減值增加了“管理費(fèi)用”、“投資收益”、“營業(yè)外支出”三項(xiàng)損益支出，減少了本期利潤，但是未造成現(xiàn)金流出企業(yè)，所以應(yīng)在凈利潤基礎(chǔ)上加上該項(xiàng)。

(二)“待攤費(fèi)用減少(減：增加)”項(xiàng)目

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目的期初、期末的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中“待攤費(fèi)用”項(xiàng)目包括了“待攤費(fèi)用”賬戶的期末借方余額、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末借方余額及“長期待攤費(fèi)用”賬戶的期末借方余額中一年內(nèi)攤銷完畢的部分，所以在具體操作該項(xiàng)目時(shí)，僅僅包括本期“待攤費(fèi)用”賬戶中的攤銷數(shù)額。

(三)“預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)”項(xiàng)目

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目的期末、期初余額的差額填列。不同情況要根據(jù)本期實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)分析。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表中“預(yù)提費(fèi)用”項(xiàng)目中包括了“待攤費(fèi)用”賬戶的期末貸方余額、“預(yù)提費(fèi)用”賬戶的期末貸方余額，所以在具體操作該項(xiàng)目時(shí)，僅僅包括本期“預(yù)提費(fèi)用”賬戶中的預(yù)提數(shù)額。

(四)“投資損失(減：收益)”項(xiàng)目

根據(jù)利潤表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字填列，如是收益，以“-”號(hào)填列。但是在具體操作時(shí)要注意，利潤表“投資收益”項(xiàng)目中可能包括短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備而形成的投資收益的減少，而短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備三項(xiàng)已經(jīng)在“計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”項(xiàng)目中反映了，所以應(yīng)該根據(jù)利潤表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字調(diào)整后填列，即如為投資收益時(shí)，應(yīng)該將利潤表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字加上短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備后填列;如為投資損失時(shí)，應(yīng)該將利潤表“投資收益”項(xiàng)目數(shù)字減去短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備后填列。

(五)“存貨的減少(減：增加)”項(xiàng)目

根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額的差額填列。但是資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的期初、期末余額中反映了存貨的跌價(jià)準(zhǔn)備，所以應(yīng)將資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目調(diào)整后填列。

(六)“經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)”項(xiàng)目

反映本期經(jīng)營性的應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)和其他應(yīng)收款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分及應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額等的減少。有些單位在經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生時(shí)，預(yù)收賬款中內(nèi)容也包括在該項(xiàng)中，編制時(shí)視實(shí)際情況而定。

(七)“經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)”項(xiàng)目

反映本期經(jīng)營性應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分以及應(yīng)付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額等的增加。但是“其他應(yīng)交款”中與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的部分也列式在

現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系?

由于現(xiàn)金流量表編制本身的極大困難，在編制現(xiàn)金流量表中難免存在這樣或那樣的錯(cuò)誤，了解現(xiàn)金流量表的內(nèi)外勾稽關(guān)系有助于我們發(fā)現(xiàn)并改正錯(cuò)誤。

一現(xiàn)金流量表內(nèi)部的勾稽關(guān)系

⒈正表中按直接法列報(bào)的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”必須與補(bǔ)充資料中按間接法列報(bào)的“經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”相等;

⒉正表中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”必須與補(bǔ)充資料中的“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”相等;

⒊正表中“收到的增值稅銷項(xiàng)稅和退回的增值稅款”項(xiàng)目與“支付的增值稅款”項(xiàng)目之差必須與補(bǔ)充資料中“增值稅增加凈額(減：減少)”項(xiàng)目相等。

二現(xiàn)金流量表與年末資產(chǎn)負(fù)債表之間的勾稽關(guān)系

⒈現(xiàn)金流量表附注中的“遞延稅款貸項(xiàng)(減借項(xiàng))”必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中遞延稅款貸項(xiàng)年末年初之差減遞延稅款借項(xiàng)年末年初之差的差相等;

⒉在現(xiàn)金流量表的編制基礎(chǔ)不包括現(xiàn)金等價(jià)物的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金的年末年初之差必須與現(xiàn)金流量表正表的最末一行和補(bǔ)充資料中的最末一行相等;

⒊在沒有發(fā)生壞帳轉(zhuǎn)銷和已轉(zhuǎn)銷的壞帳又收回的情況下，年末資產(chǎn)負(fù)債表中壞帳準(zhǔn)備的年末數(shù)與年初數(shù)之差必須與現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備和轉(zhuǎn)銷的壞帳”項(xiàng)目相等;

⒋在沒有發(fā)生固定資產(chǎn)處置、以固定資產(chǎn)投資等情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“固定資產(chǎn)折舊”項(xiàng)目必須與資產(chǎn)負(fù)債表中累計(jì)折舊的年末數(shù)和年初數(shù)之差相等;

⒌在沒有購入無形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)處置和以無形資產(chǎn)投資等情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“無形資產(chǎn)攤銷”項(xiàng)目必須與年末資產(chǎn)負(fù)債表中無形資產(chǎn)的年末數(shù)和年初數(shù)之差相等;

⒍在沒有用存貨償還非經(jīng)營性負(fù)債、沒有用存貨對(duì)外投資和用存貨交換固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的情況下，現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中的“存貨的減少(減增加)”必須與資產(chǎn)負(fù)債表中存貨的年末與年初之差相等。
三現(xiàn)金流量表與年度利潤表之間的勾稽關(guān)系 現(xiàn)金流量表附注中的“凈利潤”和“投資損失(減收益)”項(xiàng)目必須與年度利潤表中的同名項(xiàng)目相等。

會(huì)計(jì)學(xué)堂小編整理的關(guān)于現(xiàn)金流量表的模板及編制方法已經(jīng)介紹完畢了,相信各位看到這里已經(jīng)有了自己的收獲.更多關(guān)于現(xiàn)金流量表,請(qǐng)前往會(huì)計(jì)學(xué)堂繼續(xù)瀏覽.