企業(yè)租賃固定資產(chǎn)分期抵扣問(wèn)題與稅務(wù)處理

2018-05-30 15:32 來(lái)源：網(wǎng)友分享
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企業(yè)租賃固定資產(chǎn)分期抵扣有著什么樣的規(guī)定呢，第一年抵扣比例為60%第二年抵扣比例為40%來(lái)源于哪一條例呢？對(duì)此，本文給您帶來(lái)的是財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2的相關(guān)說(shuō)明，同時(shí)還有企業(yè)租賃固定資產(chǎn)分期的稅務(wù)處理，以房地產(chǎn)租賃為例，詳細(xì)內(nèi)容請(qǐng)接著往下讀。

企業(yè)租賃固定資產(chǎn)分期抵扣問(wèn)題與稅務(wù)處理

答：財(cái)稅〔2016〕36號(hào)附件2《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》規(guī)定，適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。

取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購(gòu)買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。

而對(duì)于企業(yè)租賃固定資產(chǎn)，其稅務(wù)處理如下：

企業(yè)租賃固定資產(chǎn)分期抵扣問(wèn)題與稅務(wù)處理

舉個(gè)例子，假如是房地產(chǎn)，可以作為投資性房地產(chǎn)處理，取得租金收入時(shí)

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

計(jì)提折舊時(shí)，

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：投資性房地產(chǎn)累計(jì)折舊

如果是其他固定資產(chǎn)，取得租金收入

借：銀行存款

貸：其他業(yè)務(wù)收入

計(jì)提折舊時(shí)，

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：累計(jì)折舊

對(duì)于企業(yè)租賃固定資產(chǎn)分期抵扣問(wèn)題，您看完了上述小編整理的答案后應(yīng)該是比較清楚的。而關(guān)于企業(yè)租賃固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理，您也可以與在我們的群里面勇于說(shuō)出您的觀點(diǎn)。更多會(huì)計(jì)方面的知識(shí)，盡在會(huì)計(jì)學(xué)堂。

固定資產(chǎn)
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