匯繳時會計與稅法折舊年限不同怎么調(diào)整?

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干問題的公告》(國家稅務總局公告2014年第49號)第五條第一款規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分,應調(diào)增當期應納稅所得額;企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足,但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除,其未足額扣除的部分準予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除.

第五條第二款規(guī)定,企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限,其折舊應按會計折舊年限計算扣除,稅法另有規(guī)定除外.

第五條第三款規(guī)定,企業(yè)按會計規(guī)定提取的固定資產(chǎn)減值準備,不得稅前扣除,其折舊仍按稅法確定的固定資產(chǎn)計稅基礎計算扣除.

第五條第四款規(guī)定,企業(yè)按稅法規(guī)定實行加速折舊的,其按加速折舊辦法計算的折舊額可全額在稅前扣除.

第五條第五款規(guī)定,石油天然氣開采企業(yè)在計提油氣資產(chǎn)折耗(折舊)時,由于會計與稅法規(guī)定計算方法不同導致的折耗(折舊)差異,應按稅法規(guī)定進行納稅調(diào)整.

根據(jù)上述規(guī)定,假定企業(yè)對某生產(chǎn)設備確定的會計折舊年限為12年,未低于《企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定的10年,屬于符合實施條例對折舊年限的規(guī)定,應按照12年計算折舊稅前扣除,不需要納稅調(diào)整.

若該生產(chǎn)設備確定的會計折舊年限為8年,高于實施條例規(guī)定的10年,則屬于不符合實施條例對折舊年限的規(guī)定,應對會計上按8年計算的超過10年計算的折舊額部分,進行納稅調(diào)增;同時該設備會計8年折舊期滿并已提足折舊,但稅收折舊未滿未提足折舊,在剩余2年稅法可繼續(xù)提折舊,進行納稅調(diào)減.

工程施工的會計分錄怎么做?

關于工程施工的會計分錄怎么做:

報產(chǎn)值時:借:應收賬款

貸:工程結算

確認合同成本時:

借:主營業(yè)務成本-工程施工-合同毛利

貸:主營業(yè)務收入

結算工程進度款,憑工程進度決算借:在建工程-某工程隊 貸:銀行存款或現(xiàn)金工程完工后補付工程款:憑審定的工程決算書:借:在建工程-某工程隊 貸:銀行存款或現(xiàn)金借:固定資產(chǎn)--某廠房 貸:在建工程--某工程對 銀行存款或者現(xiàn)金每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入,年底根據(jù)確認的數(shù)額確認年度收入,并對年度其他月份進行適當調(diào)整.產(chǎn)值確認后,確認合同毛利,記入"工程施工--合同毛利"科目,"主營業(yè)務收入"與 "工程施工--合同毛利"的差額計入主營業(yè)務成本科目.參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

1.每月根據(jù)確認的產(chǎn)值確認收入,結轉成本.

借:主營業(yè)務成本

工程施工--合同毛利

貸:主營業(yè)務收入

2.年末根據(jù)工程部核實的項目進行收入和成本的調(diào)整(調(diào)減用負數(shù))

借:主營業(yè)務成本

工程施工--合同毛利

貸:主營業(yè)務收入

3.工程完工后,應根據(jù)決算文件,扣除以前年度確認的收入和成本,來確認當期收入和成本

借:主營業(yè)務成本

工程施工--合同毛利

貸:主營業(yè)務收入

4.計算各期應交納的稅金及附加

借:主營業(yè)務稅金及附加

貸:應交稅金--應交營業(yè)稅、應交城建稅等

其他應交款--應交教育費附加等

(五)工程結算 參照新的《施工企業(yè)核算辦法》

(六)工程決算

工程完工決算后,應將工程結算科目與工程施工科目沖抵,沖抵后,工程施工科目與工程結算科目余額均為零.

借:工程結算

貸:工程施工--合同成本

工程施工--合同毛利

以上是會計學堂小編整理的匯繳時會計與稅法折舊年限不同怎么調(diào)整?你們看完后應該都有了自己的認知和理解.獲取更多精彩的財務會計干貨,就請持續(xù)關注會計學堂的官網(wǎng)更新!