禮品贈(zèng)送如何進(jìn)行增值稅和所得稅處理?

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二條規(guī)定,條例*9條所稱(chēng)貨物,是指有形動(dòng)產(chǎn),包括電力、熱力、氣體在內(nèi).

根據(jù)上述規(guī)定,購(gòu)買(mǎi)的物品、禮品屬于有形動(dòng)產(chǎn),屬于貨物.對(duì)于貨物的判斷,并不區(qū)分其來(lái)源,也不區(qū)分用途,而是指其存在形態(tài).

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條第(八)項(xiàng)規(guī)定,將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人應(yīng)視同銷(xiāo)售.

《增值稅暫行條例》第十條第(一)項(xiàng)規(guī)定,用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.

《安徽省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于明確若干增值稅政策和管理問(wèn)題的通知》(皖國(guó)稅函[2009]105號(hào))規(guī)定,一般納稅人在交際應(yīng)酬中所贈(zèng)送的自產(chǎn)、委托加工或外購(gòu)的貨物,其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,但不需按視同銷(xiāo)售中的無(wú)償贈(zèng)送征收增值稅.

根據(jù)上述規(guī)定,若外購(gòu)煙酒用于納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi),增值稅不需要視同銷(xiāo)售,發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額也不得抵扣.但外購(gòu)煙酒用于無(wú)償贈(zèng)送,增值稅應(yīng)視同銷(xiāo)售,但發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額也可抵扣.

增值稅和企業(yè)所得稅的區(qū)別?

1、增值稅是對(duì)增值部分征稅,最終承擔(dān)者是消費(fèi)者,他屬于流轉(zhuǎn)稅,稅基是營(yíng)業(yè)收入,是價(jià)外稅,也就是說(shuō)收入不含稅.

2、一般納稅人按不含稅收入的17%征稅,也就是說(shuō)你有樣?xùn)|西賣(mài)100元,那么你就要收到117元,其中17元是你應(yīng)繳納的增值稅,是向購(gòu)買(mǎi)者收取的,同樣你購(gòu)買(mǎi)的商品也含稅金,是可以抵扣的.

3、增值稅是對(duì)從事銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及從事進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人取得的增值額為課稅對(duì)象征收的一種稅.簡(jiǎn)單的講,就是對(duì)發(fā)生業(yè)務(wù)的毛利部分按一定比例進(jìn)行征稅.通常分一般納稅人和小規(guī)模納稅人兩種.

4、所得稅分企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅兩種,是對(duì)企業(yè)盈利部分或個(gè)人獲利部分按一定比例征稅.簡(jiǎn)單可以理解為,對(duì)企業(yè)或個(gè)人獲得的純利進(jìn)行征稅.對(duì)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和外資企業(yè)的稅收優(yōu)惠,主要就是在企業(yè)所得稅方面體現(xiàn)的

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